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编制报表前的准备工作 7.1 期末账项调整 7.2 结账 7.3 财产清查 7.1 期末账项调整 7.1 期末账项调整 由于会计分期假设的存在，为了使收入与费 由于会计分期假设的存在，为了使收入与费 用相配比，从而计算企业的盈利，客观上要求按照 用相配比，从而计算企业的盈利，客观上要求按照 权责发生制原则，在每一会计期间结束时，对有关 权责发生制原则，在每一会计期间结束时，对有关 账项进行调整。 账项进行调整。 7.1.1 权责发生制与收付实现制 7.1.1 权责发生制与收付实现制 权责发生制，又称应计制，是指以权利或者责 权责发生制，又称应计制，是指以权利或者责 任的发生与否为标准，确认收入和费用。收付实现 任的发生与否为标准，确认收入和费用。收付实现 制也称现金制，是以收到或付出现金为标准来确认 制也称现金制，是以收到或付出现金为标准来确认 收入与费用，现金收入全部当作收入、现金支出全 收入与费用，现金收入全部当作收入、现金支出全 部当作费用，无视与现金收支相关的经济业务实质 部当作费用，无视与现金收支相关的经济业务实质 上是否已经形成相应的权利或者义务。 上是否已经形成相应的权利或者义务。 期末按照权责发生制进行的账项调整包括大 期末按照权责发生制进行的账项调整包括大 致四类： 致四类： (1) 应计项目：应计费用的调整；应计收入的 (1) 应计项目：应计费用的调整；应计收入的 调整。 调整。 （2 ）递延项目：预付费用的摊销；预收收入的 （2 ）递延项目：预付费用的摊销；预收收入的 分配。 分配。 （3 ）其他项目：坏账准备；累计折旧。 （3 ）其他项目：坏账准备；累计折旧。 （4 ）税金和有关附加费用。 （4 ）税金和有关附加费用。 7.1.2 利用权责发生制进行账项调整 （1 ）应计项目 ① 应计费用的调整 [例7-1] 新华公司2001年6月1 日从某企 业租入一台生产用机器，租期一年，月租 金为600元，根据租赁合同，租赁期满一 次性交付全部租金 新华公司租期内各月末计提设备租金时，编 制会计分录如下： 借：制造费用 600 贷：预提费用 600 实际支付全部租金时，编制会计分录如下： 借：预提费用 7 200 贷：银行存款 7 200 [例7-2]新华公司月末预提本月应负担的短 期银行借款利息80 000元。 借：财务费用 80 000 贷：预提费用 80 000 ② 应计收入的调整 ② 应计收入的调整 应计收入是指本期已经获得、但 应计收入是指本期已经获得、但 尚未收到款项的收入。如向外单位提 尚未收到款项的收入。如向外单位提 供劳务或财产物资使用权利而尚未结 供劳务或财产物资使用权利而尚未结 算、尚未收到入账的出租包装物租金 算、尚未收到入账的出租包装物租金 收入、出租固定资产收入等。 收入、出租固定资产收入等。 [例7-3]红星公司将一闲置未用的房 [例7-3]红星公司将一闲置未用的房 屋出租给大宇公司作办公用房，租期一 屋出租给大宇公司作办公用房，租期一 年，月租金16 000元，双方商定，租金 年，月租金16 000元，双方商定，租金 每季度交纳一次，交纳时间为季度终了 每季度交纳一次，交纳时间为季度终了 后3天内。 后3天内。 故各月