基于巴塞尔协议的金融资产减值模型修正与实施研究-会计学专业论文.docxVIP

Research Research on the Revision and implementation of Financial Asset Impairment Model based on the Basel Accords by ZHOU Yadan B．M．(Northeastern UniVersity)201 3 A thesis submitted in partial satisfaction of the Requirements for the degree of Master of Management Accounting in the Graduate School of Hunan University Supervisor Associate Professor DENG Yongqin April，2016 万方数据 湖南大学 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的 研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均 已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 同塌 日期：2 01 6年6月；日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。 本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索， 可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1、保密口，在 年解密后适用本授权书。 2、不保密团。 (请在以上相应方框内打“、／”) 作者签名：同五目 日期：2。c6年 6月多日 导师虢叩承坳日期．砂咿6月多日 万方数据 基于巴塞尔协议的金融资产减值模型修正与实施研究摘 基于巴塞尔协议的金融资产减值模型修正与实施研究 摘 要 2008年金融危机暴露了全球金融体系的重大缺陷，金融资产减值已发生损失 模型由于减值确认的滞后性和顺周期性而受到严重批判。金融危机后，《巴塞尔协 议III》发布，彰显了微观审慎与宏观审慎相结合的金融监管新思维。在G20和 FSB的敦促下，IASB和FASB启动了金融工具会计准则等联合趋同项目。2014 年7月，IFRS9发布，提出以预期信用损失模型替代己发生损失模型。在此背景 下，本文开展基于巴塞尔协议的金融资产减值模型修正和实施研究，对于实现金 融监管标准和会计准则的协调，实现会计准则的国际持续趋同，具有重要的理论 和实践意义。 对金融资产计提减值既是会计目标的内在要求，也是金融审慎监管的要求。 预期信用损失模型考虑了金融监管的要求，对已发生损失模型存在的问题进行了 改进，但能否真正解决问题需要时间的验证。两种模型都有其实用性，己发生损 失模型更注重当下，符合理论基础；预期信用损失模型则更能反映未来，透明度 较高。两种模型也都存在一定的问题，相比已发生损失模型，预期信用损失模型 存在理论和技术层面的问题，且实施成本较高。两种模型都是经济社会发展到一 定阶段的产物，选择哪一种模型没有对与错之分，关键在于满足金融市场环境发 展的需要。 本文认为，鉴于中国目前的市场环境，以公允价值计量且其变动计入其他综 合收益类金融资产应继续采用已发生损失模型；我国应从应收款项入手，逐步推 进“预期信用损失模型”的实施；对于贷款，在继续采用已发生损失模型的同时， 应将预期损失等主观性较强的信息作为补充在财务报表附注中披露。又鉴于金融 系统的复杂性，在中国引入预期信用损失模型决不是一个单纯的会计技术问题， 而是一个系统工程，不仅要重构会计准则体系。而且要使这个体系与国际会计准 则持续趋同，适应金融审慎监管的要求。 关键词：金融资产分类；金融资产减值模型；已发生损失模型；预期信用损失模 型；巴塞尔协议 II 万方数据 硕士学位论文Ab 硕士学位论文 Ab stract The 2008 financial crisis exposed the material defects of global financial systems， incurred losses of financial assets suffered severe criticism for its hysteresis qualitv and pro—cyclicality on recognition of impairment．Afterwards，”Basel III”released． reflecting the new financial supervision t