第15章销售与收款循环.pdf

第十五章销售与收款循环审计 2013-7-8© 吕伶俐 1 提要 • 销售与收款循销售与收款循环的特点的特点 • 内部控制测试和交易的实质性程序内部控制测试和交易的实质性程序 • 主营业务收入审计 • 应收账款审计 •• 坏账准备审计坏账准备审计 • 其他相关账户审计 2013-7-8© 吕伶俐 2 一、销售与收款循环的特征 • （一））销售和收款循环的主要财务报表项目销售和收款循环的主要财务报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 应收票据 营业收入 销售与收款循环 应收账款 营业税金及附加 长期应收款长期应收款 销售费用销售费用 预收款项 应交税费 2013-7-8© 吕伶俐 3 （二）销售与收款循环的主要业务流程 1．销售部门接受顾客订单销售部门接受顾客订单 （“发生发生”认定认定） （1）业务员接受顾客订单； （2 ）经销售经理对顾客订单授权审批，审批订单是否符合 企业的销售政策，比如是否符合该产品的销售单价、运 费支付方式费支付方式、交货地点交货地点、三包承诺等三包承诺等； （3 ）销售单管理部门根据审批后的顾客订单编制连续编号 的的销售单销售单，销售单是证明销售交易发生的有效凭据销售单是证明销售交易发生的有效凭据。 2013-7-8© 吕伶俐 4 （二）销售与收款循环的主要业务流程 22 ．信用管理部门信用批准信用管理部门信用批准 （（““计价和分摊计价和分摊””认定认定 ） 信用管理部门经理信用管理部门经理按照赊销政策进行信用批准按照赊销政策进行信用批准，复核复核 顾客订单，并在销售单上签字； 如果是如果是超过信用额度超过信用额度的顾客订单的顾客订单，应由应由总经理总经理×××××× 审批。 信用批准的信用批准的目的目的是为了降低坏账风险是为了降低坏账风险，由信用管理部由信用管理部 门负责； 信用管理部门与销售部门不能是同信用管理部门与销售部门不能是同一个部门个部门，要实施要实施 职责分离。 2013-7-8© 吕伶俐 5 （二）销售与收款循环的主要业务流程 3 ．仓库部门发货仓库部门发货 （“发生发生”认定认定、“完整性完整性”认认 定） 仓库部门根据已批准的销售单供货，并编制连续编号的 出库单，目的是防止仓库未经授权的情况下擅自发货。 44 ．按销售单装运货物按销售单装运货物 （（“发生发生”认定认定）） 装运部门（应与仓库部门分离）按销售单装运货物，装 运凭证运凭证是证明销售交易是否发生的另是证明销售交易是否发生的另一有效凭据有效凭据。 2013-7-8© 吕伶俐 6