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第十章 采购与付款循环审计 2013-7-5 1 学习目的 了解采购与付款循环所涉及的主要业务活动 了解对采购与付款循环进行内部控制测试的要点 掌握固定资产实质性测试，累计折旧实质性测试 及应付账款实质性测试中的重要程序 本章计划3学时。 2013-7-5 2 2013-7-5 2 课程内容 应付账款审计 采购与付款循环的业务内容 固定资产审计 累计折旧审计 固定资产的内部控制 2013-7-5 3 2013-7-5 3 一、采购与付款循环的业务内容 （一）主要业务活动 （1）请购商品和劳务；（2）编制订购单； （3）验收商品； （4）储存验收商品存货； （5）编制付款凭单； （6）确认与记录负债； （7）支付负债； （8）记录现金、存款支出。 2013-7-5 4  （二）主要凭证和会计记录  （1）请购单； （2）订购单；  （3）验收单； （4）卖方发票；  （5）付款凭单； （6）转账记账凭证；  （7）付款记账凭证；（8）应付账款明细账； （9）现金、银行存款日记账；  （10）卖方对账单。 2013-7-5 5 二、固定资产的内部控制 1、预算制度 预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。如果固 定资产增减均能处于良好的经批准的预算控制之下，注册会 计师即可适当减少对固定资产增加、减少审计的实质测试的 样本量。 2、授权批准制度 完善的授权批准制度包括：企业的资本性支出预算只有 经过董事会等高层管理机构批准方可生效：所有固定资产的 取得和处置需经企业管理当局的书面认可。 3、账簿记录制度 2013-7-5 6 4、职责分工制度 即对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置 等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。 5、资本性支出和收益性支出的区分制度 企业应制定区分资本性支出收益性支出的书面标准。 6、处置制度 固定资产的处置，包括投资转出、报废、出售等，均要有 一定的申请报批程序 7、定期盘点制度 固定资产的定期盘点，是验证账面各项资产真实存及是否 存在未入账固定资产的必