财务会计 第十四章 财务会计报告.pdf

第十四章 财务会计 报告 第一节财务会计报告概述 一、财务会计报表及目标 （一）定义 是对企业财务状况、经营成果和现 金流量的结构性表述 （二）目标 向财务报表使用者提供有关的会计信息 财务报表使用者通常包括：投资者、债权人、 政府及其有关部门和社会公众等 二、财务会计报表的组成与分类 （一）按其反映财务活动方式的不同 1.动态会计报表：综合反映一定期间的经营成果 或现金流量，如：利润表或现金流量表等； 2.静态会计报表：综合反映特定日期期间的财务 状况，如：资产负债表等。 （二）按其编报时间的不同 1.中期会计报表：月、季、半年度终了 2.年度会计报表：年度终了。 （三）按其编制单位的不同 1.单位会计报表：独立核算的基层单位编制反映 本单位情况的报表； 2.汇总会计报表：上级主管部门本身的会计报表 与所属单位的会计报表合并汇总编制的会计报表。 （四）按其编制主体的不同 个别会计报表 合并会计报表 （五）按其服务对象的不同 内部会计报表 外部会计报表 三、企业财务会计报表的内容 （一）会计报表 对外财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表等 对内成本报表：制造费用明细表、产品生产成本表等 （二）会计报表附注 会计报表的补充说明 四、企业财务会计报表的编制要求 （一）内容要完整 按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全 （二）数据要真实 口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠 （三）编报要及时 （四）手续要完备 第二节 资产负债表 一、概念及作用 1.概念 反映企业在某一特定日期（月末、季末、 半年末、年末）财务状况（全部资产、负债 和所有者权益情况）的报表。其理论依据为 “资产=负债+所有者权益” 2.作用 二、资产负债表的格式 帐户式（左右对照式） —— 目前我国采用 三、资产负债表的编制方法 报表中的“年初余额”栏内各项数字，应根 据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填 列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的 名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资 产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定 进行相应调整，填入报表中的“年初余额”栏内。 三、资产负债表的编制方法 （一）根据总帐余额直接填列：短期借款、实 收资本等 （二）根据余额分析、计算填列 ——需要分析处理的项目 1.货币资金项目 ＝“库存现金”借余＋“银行存款”借余＋“其他货币资金”借余 2.往来项目 （1）应收账款——流动资产 （2 ）预收账款——流动负债 （3）应付账款——流动负债 （4 ）预付帐款——流动资产 3. 计提资产减值准备项目的填列 应收票据 应收账款 预付账款 “资产”末借余－“准备”末贷余 其他应收款 应收利息（应收股利） 存 货 直接以“净额”填列 长期股权投资 在建工程 无形资产 4. 存货项目 ＝“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“低值 易耗品” 、“委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“委 托代销商品”、“受托代销商品”、“发出商品”等总帐末借余之 和－“受托代销商品款”“存货跌价准备”总帐末贷余 5. 开发支出项目 =“研发支出资本化支出” 6.长期待摊费用 =“长期待摊费用”—一年内摊销的数额 7.短期负债项目 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款根据科目余额填列 8. 长期负债项目 长期借款 应付债券 明细帐末贷余－“一年内到期的非流动负债” 长期应付款 9. 未分配利润项目 （1）编制中期报表时 未分配利润＝“本年利润”帐户末贷（或借）余±“利润分配— — 未分配利润”明细帐末贷（或借）余