第3章___财务报表审计实务篇：购货与付款循环.pdf

第第33章章 采购与付款循环采购与付款循环 1、本循环的特性 22、、控制测试和交易的实质性测控制测试和交易的实质性测 试程序 3、、应付帐款应付帐款、、固定资产等主要固定资产等主要 帐户的审计 一、主要凭证和会计记录主要凭证和会计记录 • 请购单 • 订购单订购单 • 验收单 • 卖方发票 • 付款凭单 • 转账凭证转账凭证 • 付款凭证 • 应付帐款明细帐应付帐款明细帐 • 卖方对帐单 请购单 订购单 验收单 卖方发票 应付账款明细账应付账款明细账 付款凭单付款凭单 日日 存货明细账 记 总账 账 二二、主要业务活动主要业务活动 • 请购（请购单） ——所涉及的所涉及的控制控制 • 授权：交易“发生”认定 • 编制订购单编制订购单 ——所涉及的控制 •• 连续编号连续编号 • 独立检查订购单的处理：交易“完整性”认定 • 验收商品验收商品 ——验收单：资产或费用、有关负债““存在或发生“认 定定 ——所涉及的控制 •• 连续编号连续编号 • 定期独立检查验收单的顺序——交易”完整性”认定 • 存储 ——所涉及的控制所涉及的控制 • 实物控制：商品”存在或发生“认定 • 编制付款凭单编制付款凭单 ——发生于记录采购交易之前 ——所涉及的控制所涉及的控制 ——经过适当授权和有预先编号的凭单为记录采购 交易提供了依据交易提供了依据：”存在存在”、“发生发生”、”完整性完整性”、 “权利和义务”、”计价和分摊”等认定 • 确认与记录负债确认与记录负债 ——一般由应付帐款确认与记录相关部门负责 • 核查所购资产并在应付帐款明细帐或应付凭单登记簿中记录核查所购资产并在应付帐款明细帐或应付凭单登记簿中记录 • 收到卖方发票时，应将发票上资料与订货单上资料核对 ——所涉及的控制所涉及的控制 • 记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券 和其他资产 • 已批准的未付款凭单应送达会批准的未付款凭单应送达会计部部门，据据以编编 凭证和登帐 • 会计主管监督记帐凭证中帐户会计主管监督记帐凭证中帐户分类分类的恰当性的恰当性；； 并定期核对记帐凭证上日期与凭单副联日期， 监督入帐及时性 • 独立检查人员应核对所记录的凭单总数与应付独立检查人员应核对所记录的凭单总数与应付 凭单部门送来的每日凭单汇总表一致性；应付 帐款总帐余额与应付凭单未付凭单档案中总金 额是否额是否一致致 • 付款 ——一般由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付般由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付 款。 ——与结算方式有关的控制与结算方式有关的控制 （（以支