基于公司治理的内部控制机制分析-会计学专业论文.docxVIP

I I II II 贵州大学硕士研究生学位论文 贵州大学硕士研究生学位论文 基于公司治理的内部控制机制研究 摘 要 进入 21 世纪以来，出现了安然事件等一系列财务舞弊案例，这一系列案件 的发生无不烙上了内部控制失败的印记，于是理论界、实务界及相关的监管部门 对企业内部控制的关注达到了前所未有的程度。COSO 对《内部控制—整合框架》 进行改进，推出了《企业风险管理—整体框架》 ；美国政府通过了《萨班斯法 案》。随着我国市场经济体制改革的逐步深化，内部控制在经济管理中的作用逐 渐凸现出来，理论界、实务界和政府对内部控制的研究成为一个热点。我国政府 于 2008 年 5 月颁布了《内部控制基本规范》及《内部控制应用指引（征求意见 稿）》等一系列文件。但是目前的研究主要还是集中在会计和审计领域，没有充 分发挥内部控制多学科交叉的优势，内部控制的理论基础还比较薄弱。 本文从经济学的角度出发，对内部控制的起源和理论基础进行了探讨，对内 部控制的内涵进行了重新界定并将其划分为三个层次，在此基础上分析了内部控 制和公司治理的关系。第三章结合我国企业内部控制现状和“中航油”事件的分 析，探讨了企业内部控制失败的原因，认为委托代理问题是内部控制失败的根本 原因。在此基础上，第四章对治理层面的内部控制的机制进行设计，主要提出了 董事会机制、监事会机制、管理层激励约束机制、内部审计委员会机制几个方面 的设计构想。 关键词：内部控制；公司治理；委托代理理论；机制设计 基于公司治理的内部控制机制研究 基于公司治理的内部控制机制研究 The Research of Internal Control Mechanisms based on Corporate Governance Abstracts There has been a series of Enron and other financial fraud cases caused by the failure of internal control since the 21st century, which draws unprecedented attention of enterprises’ internal control from the theoretical circles, real pragmatic profession and regulators. As a result, COSO introduced the Enterprise Risk Management - the overall framework on the basis of the Internal Control-Integrated Framework”, and the U.S. government also passed the Sarbanes-Oxley Act. Along with the gradual deepening of the market economic system in our country, the significance of internal control in the area of economic and management has gradually emerged and the research on internal control has become a hot spot to the theorists, practitioners and government. Our government issued a series of documents such as the basic norms of internal control in May 2008 and Internal Control Application Guide (Draft). And the current research is mainly concentrated in the field of accounting and auditing without the full advantage of multi-disciplines, so the theoretical foundation of internal control is relatively weak. This essay tries to analyze the origin and the theoretical basis of internal control from the view of the economics, and