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第二十章 财政总预算会计报表 • 学习目标：通过本章学习，要求明确财政 总预算会计进行年终清理结算、结账以及 编制会计报表等工作的内容、要求和方 法，了解总预算会计报表的作用，掌握会 计报表的内容和编制方法。 第一节 总预算会计报表概述 一、财政总预算会计报表体系 • 总预算会计报表是各级预算收支执行情况 及其结果的定期书面报告，是各级政府和 上级财政部门了解情况、掌握政策、指导 预算执行工作的重要资料，也是编制下年 度预算的基础。 二、财总预算会计报表的种类 （一）按经济内容分类 • 财政总预算会计报表按经济内容分类，可 分为资产负债表、预算执行情况表、财政 周转金收支情况表、财政周转金投放情况 表、预算执行情况说明书及其他附表。其 他附表有基本数字表、行政事业单位收支 汇总表以及所附会计报表。 （二）按编制时间分类 • 财政总预算会计报表按时间分类，可分为 旬报、月报和年报。预算执行情况表反映 预算收支的完成情况，其旬报、月报和年 报的表式及内容不尽相同；月份和年度资 产负债表的表式则完全相同。 （三）按编制单位分类 • 财政总预算会计报表按编制单位分类，可 分为本级报表和汇总报表。 三、会计报表的编制要求 • 各级财政会计报表要做到： • 1.数字正确 • 2. 内容完整 • 3.报送及时。 第二节总预算会计报表的编制 • 一 资产负债表 • 资产负债表是反映各级财政在某一特定日 期财务状况的报表。它根据“资产+支出=负 债+净资产+收入”的平衡公式设置。左方为 资产部类，右方为负债部类，两方总计数 相等。 •1.月报表的编制。按照预算会计制度的规定，总 预算会计只有在年终才进行收支结转结余的核算。 因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一 时日（期末）的资产、负债和净资产情况，又要反 映各级财政某一时期（月内）预算收支执行情况。 所以，资产负债表月报的编制方法是：资产、负债 和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接 和分析计算填列；收入和支出的项目应根据月末相 应会计科目的期末余额（累计发生额）直接填列。 12月份结转前的资产负债表的编制方法亦相同。 • 2.年报表的编制。资产负债表年报的编制与各月 报表编制的不同之处在于：年报的编制必须在各 账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后 才能进行。年终结帐后，会计人员根据各个总账 户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负 债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债 表中，收支项目一般无数字反映。 表 6-1 资产负债表（年终结账前） 编制单位 年 月 日 单位：万元 资产类部 负债类部 账户名称 年初 期末数 账户名称 年 初 期末数 数 数 资产 负债 国库存款 2316.00 暂存款 66.36 其他财政存款 937.56 与上级往来 600.00 有价证券 216.00 借入款 993.60 在途款 50.40 借入财政周转金 暂付款 216.00 负债合计 1659.96