MBA财务管理 第十章 财务控制与预警.pdf

MBA财务管理课程 MBA精品课程系列教材 《财务管理》10 10 《财务管理》 MBA财务管理课程 第十章 财务控制与预警 第十章 财务控制与预警 10．1 财务控制的种类与方法 10．1．1财务控制的种类 财务控制所涉及的内容相当庞杂，为了便于更好地 学习和掌握财务控制的内容与方法，我们可以按不同的 标志对财务控制进行分类，不同的财务控制类型有不同 的侧重点，分别适应企业的不同需要。具体分类如表 10-1所示。 分类的标准 内容 MBA财务管理课程 一般控制：是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，包括组织控制、人 员控制、财务预算、业绩评价、财务记录等项内容 按照财务控制的内容 分类 应用控制：是指作用于企业财务活动的具体控制，包括业务处理程序中的批准与授权、审核 与复核以及为保证资产安全而采取的限制措施等项控制 预防性控制：是指为防范风险、错弊和非法行为的发生，或减少其发生机会所进行的控制 侦查性控制：是指为了及时识别已经存在的风险、已经发生的错弊和非法行为，或增强识别 能力所进行的控制 按照财务控制的功能 分类 纠正性控制：是对那些通过侦查性控制查出来的问题所进行的调整和纠正 指导性控制：是为了实现有利结果而进行的控制 补偿性控制：是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施 事前控制：是指企业为防止财务资源在质和量上发生偏差，而在行为发生之前所实施的控制 按照财务控制的时序 分类 事中控制：是指财务活动发生过程中所进行的控制 事后控制：是指对财务活动的结果所进行的分析、评价 预算控制：以财务预算为根据，对预算主体财务收支活动进行监督调整 按照控制的依据分类 制度控制：通过制定企业内部规章制度，规定什么能做，什么不能做 收支控制：控制企业和各责任中心的财务收入和支出 按照控制的对象分类 现金控制：控制企业和各责任中心的现金流入和现金流出 定额控制：控制企业和各责任中心的财务指标的绝对额 按照控制的手段分类 定率控制：控制企业和各责任中心的财务指标的相对比率 MBA财务管理课程 10．1．2财务控制的方法 1.职位分离控制 职位分离控制是指将处理某种经济业务所涉及的职责分 派给不同的人员，防止不相容的职位由同一个人兼任。 职位分离控制的目的是合理分配各个人员相应的职责， 使得单个人员不得包办任何事务的全过程，各个人员的职责 能相互牵制，以便及时发现员工在履行职责过程中产生的错 误和舞弊行为。 MBA财务管理课程 2.授权审批控制 （1）一般授权 一般授权主要是对日常业务活动的授权，如企业对各职 能部门权限范围和职责的规定属于一般授权。通常必须控制 好一般授权的“度”，如该层次的授权过大，则风险不易控 制，过小则效率降低。一般授权适用于经常发生的数额较大 的交易，如赊销时的价格表与信用额度。 MBA财务管理课程 （2）特别授权 特别授权适用于管理当局认为某些个别交易必须