税企间常见涉税问题处理及风险规避.pdf

主讲人主讲人 陈萍生陈萍生 一、企业所得税方面存在的问题 • 1.权责发生制原则的运用存在的问题 • ①所得税法第八条 企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失 和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 •• ②② 《《条例条例》》第九条第九条 企业应纳税所得额的计算企业应纳税所得额的计算，以以 权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论 款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于 当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均 不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外税务主管部门另有规定的除外。。 2013-2-27 2 • 税法规定哪些是支付时扣除税法规定哪些是支付时扣除？？ • ①国税函〔2009〕3号：“合理工资薪金”，是指 企业按照股东大会企业按照股东大会、董事会董事会、薪酬委员会或相关薪酬委员会或相关 管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员 工的工资薪金工的工资薪金。 • ② 《条例》第三十五条 企业依照国务院有关主 管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职 工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失 业保险费业保险费、工伤保险费工伤保险费、生育保险费等基本社会生育保险费等基本社会 保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工企业为投资者或者职工支付的支付的补充养老保险补充养老保险 费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管 部门规定的范围和标准内部门规定的范围和标准内，准予扣除准予扣除。 2013-2-27 3 • 哪些在发生时扣除哪些在发生时扣除？（？（ 《《条例条例》》规定规定）） • ①企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资 本化的借款费用，准予扣除。 • ②②企业在生产经营活动中企业在生产经营活动中发生的发生的下列利息支出下列利息支出， 准予扣除（符合税法规定的利息） • ③企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人 民币以外的货币性资产民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民负债按照期末即期人民 币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失， 除已经计入有关资产成本以除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利与向所有者进行利 润分配相关的部分外，准予扣除。 2013-2-27 4 •• 房地产预提费用特殊规定房地产预提费用特殊规定 • ①出包工程未最终办理结算而未取得全额发 票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金 额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。 ②公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可 按预算造价合理预提建造费用按预算造价合理预提建造费用。（。（已在售房合同已在售房合同、、 协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销， 或按照法律法规规定必须配套建造的或按照法律法规规定必须配套建造的）） ③应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、 物业完善费用可以按规定预提。（企业承担的物 业管理基金、公建维修基金或其他专项基金） 2013-2-27 5 •• 22.视同销售计税基础调整存在的问题视同销售计税基础调整存在的问题 • (1)新法规定： • 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、 财产财产、劳务用于捐赠劳务用于捐赠、偿债偿债、赞助赞助、集资集资、广告广告、 样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视 同销售货物销售货物、转让财产或者转让财产或者提供劳务供劳务。 2013-2-27