《公共经济学(第二版)》第9章：税种分类与税制结构.pdf

公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 公共经济学 （第二版） 高培勇 编著 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 第9章 税种分类与税制结构 重点问题 税种的分类 税制结构的设计 对所得的课税 对财产的课税 对流转的课税 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 9.1 税种的分类 9.1.1 税种分类理论的沿革  古典经济学：威廉·配第、亚当·斯密  古典经济学：威廉·配第、亚当·斯密 —— 以课税主体的收入来源给税种分类 —— 以课税主体的收入来源给税种分类 德国新历史学派：瓦格纳 德国新历史学派：瓦格纳 ——按课税客体给税种分类 ——按课税客体给税种分类  当代西方经济学：凯恩斯、马斯格雷夫  当代西方经济学：凯恩斯、马斯格雷夫 ——倾向于按经济影响的不同给税种分类 ——倾向于按经济影响的不同给税种分类 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 9.1 税种的分类 9.1.2 税种的分类可采用不同的标准 按课税权的归属：中央税、地方税 按课税权的归属：中央税、地方税 按课税权的行使方式：经常税、临时税 按课税权的行使方式：经常税、临时税 按税收收入的形态：实物税、货币税 按税收收入的形态：实物税、货币税 按课税的主客体：对人税、对物税 按课税的主客体：对人税、对物税 按计税依据：从量税、从价税 按计税依据：从量税、从价税 按税负能否转嫁：直接税、间接税 按税负能否转嫁：直接税、间接税 按课税对象：所得税、财产税、商品课税 按课税对象：所得税、财产税、商品课税 ——最基本的分类 ——最基本的分类 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 9.1 税种的分类 9.1.3 最基本的是按课税对象的性质分类 税收制度的核心要素是课税对象，不同的税种因 税收制度的核心要素是课税对象，不同的税种因 课税对象不同，作用和征管办法也不同，现实各 课税对象不同，作用和征管办法也不同，现实各 国基本上以课税对象为分类标准 国基本上以课税对象为分类标准  马斯格雷夫——税收与国民经济的循环运动  马斯格雷夫——税收与国民经济的循环运动 按课税对象归并分类 按课税对象归并分类 ——所得课税，财产课税，流转课税 ——所得课税，财产课税，流转课税 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材 9.1 税种的分类 9.1.4 OECD和IMF的税种分类  OECD （经济合作与发展组织）  OECD （经济合作与发展组织） ——所得税，社会保险税，薪金及人员税，财产 —