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完善财务监督管理体制的措施 【摘要】在上市公司经营与发展的过程中，财务监督与管理发挥着重要的作用。但目前阶段，上市公司财务舞弊行为频繁发生，对投资者与相关财务信息使用者造成了不可估量的损失，严重冲击资本市场。其中，不同监控主体的整合与利用是上市公司财务监管的重点，能够对公司财务监管机制运行的效果产生直接的影响。基于此，文章将上市公司作为重点研究对象，阐述其财务监督管理工作存在的问题，并提出了完善财务监督的有效措施，以期能够有效促进上市公司的全面可持续发展。 网:m 【关键词】上市公司财务监督管理体制完善措施 新时期背景下，上市公司违规现象发生几率不断提高，具体表现在会计信息披露不真实、舞弊问题显著且存在诸多假账风波等方面，企业决策者会充分考虑自身利益而铤而走险。但是，这种方式会对国家金融市场的秩序带来严重的干扰，使得市场经济秩序不公平，提高国家财政风险系数。由此可见，高度重视并完善上市公司财务监督管理体制能够确保市场经济秩序的公平性，全面维护投资者利益，以实现财务风险规避的目的。 一、现阶段上市公司财务监督管理状况分析 在国家市场经济处于向市场经济体制转型的关键时期，国内证券市场内部上市公司的违规事件发生几率显著提高。但是，上市公司在财务监督管理方面仍存在诸多不足之处，具体可以表现在以下几个方面： 第一，财务监督管理主体缺位。即便上市公司主管部门权利与职责发生改变，始终难以根据出资者本质属性行使出资方的职责。即便有所行使，也仅仅只是代理行为职责的行使，所以出资者主体缺位现象明显[1]。 第二，财务监督管理力度不到位。通常情况下，国有企业出资人不到位主管部门会代替行使职责，所以，站在投资人的角度，相对于企业经营者所展开的监督与管理力度就十分薄弱，难以满足具体的要求。 第三，治理结构规范性较差。对于国有独资与国有控股公司，在形式层面已经构建了基于法人制度结构的结构管理机制，但是从本质上来讲，企业的董事长与总经理始终都交由部门来负责任免，难以将投资人的监督管理约束效力充分展现出来。 第四，经营体制有待完善。国有出资人的实质就是代理人，始终不具备出资人实质，而且相对于国有上市公司经营者而言，内在利益驱动严重缺失，难以形成责任压制。在实践过程中，国有出资人代表会借助个人权利，和经营效果不理想的经营者同流合污。 第五，监督管理作用难以充分发挥。对于国有独资与控股上市公司而言，大部分复杂人际关系因素在融入到公司治理结构当中以后，很容易形成将所有者权利维护作为主要目标的治理结构模式，使其监管作用被严重削弱。 由此可见，要想确保证券市场的可持续健康发展，始终维护中小投资者切身利益，就必须要严格监督管理上市公司的财务工作。 二、对上市公司财务监督管理机制的深化研究 上市公司财务监督管理主体主要是借助法律规范、公司内部制度与公司章程来获取监督管理权利。在我国，上市公司治理结构中的财务监督管理机制作用不容小觑。站在理论层面分析，可以将公司治理当中的财务监管机制细化成内部财务监管与外部财务监管两个部分。 （一）上市公司外部财务监督管理 对于行政机关的监督管理，可以综合考虑法律法规具体规定，对上市公司提出要求并且编制财务会计报告，为公司财务活动的定期监督与检查提供有价值的参考依据。所以，行政机关监督管理也能够被当做政府财务监督管理。但是，在上市公司角度分析，政府监督具体表现在以下三个方面： 第一，财务监督管理机制的指导性[2]。对于政府的指导性财务监督管理来讲，具体指的就是国家财政机关结合国务院赋予法定职能，对上市公司财务行为的规范性提供必要的指导，以保证贯彻落实上市公司目标外部监督管理。 第二，财务监督管理的强制性。作为上市公司的决策者，会优先考虑切身利益驱动，很容易采取不正确的行为。针对这种情况，政府部门需要借助强制性的财务监督管理方式，以确保市场经济秩序的公平与公正。 第三，财务监督管理的协调性。目前阶段，国内上市公司通常是国企改制形成，所以其中会涉及诸多问题。基于此，需要政府部门参与其中，并积极开展协调性采取监督管理，才能够为改制提供必要的保障[3]。在长期的实践过程中发现，在法制建设落后的条件下，政府协调性财务监督管理作用不容小觑，而这同样也是市场经济建设最突出的特点。 （二）上市公司?炔坎莆窦喽焦芾? 上市公司内部建立并健全内部财务监督管理制度，不仅能够帮助经营者更好地实现投资者所设定的财务目标，同样也可以对公司其他的利益相关主体利益予以全面维护。 第一，上市公司投资者监督管理。为更好地针对经理人进行监督管理，并且与内部管理相互制衡，就必须有科学合理的股权结构作为重要基础。而股权结构集中的适中性，不仅可以对股权高度集中问题予以解决，同样可以严格控制经营管理权，进一步节省了代理的成本，实现了企业价值与股东财富的全面提升。 第二，上市公司经营者监