国际会计比较 夏冬林著.pdfVIP

第 1 页 第 一 章 　　导 论 第一节　　　　比较会计与会计改革 会计世界，千姿百态 ，蔚为大观 。自远古结绳记事到复式借 贷记帐法 ，一直到会计准则 、统一会计制度 ，几千年 的会计文 明 史 ，谱 写 了在伴 随生产力发展过程会计 国际化与 民族化 交相 辉映的壮丽篇章。 当人类从原始社会步入奴隶社会 ，进而从封建社会转而踏上 资本主义和社会主义道路 的过程 中，各 国在会计发展道路上分道 扬镳 ，各显其能。中华帝 国因政治 、经济衰败而使令人 自豪的会 计水准一落千丈 ，不得不对 西方会计俯首称 臣 ，不但求学于英 美 ，还 向曾为学生 的 日本派员进修 ；英 国在对美洲大陆殖 民化 的 同时输 出会计 ，但 当美 国毅然摆脱英帝 国殖 民统治后 ，随着政 治 、经济 的发展 ，快马加鞭 ，后来居上 ，称雄于世界会计之林 ， 令人 叹为观止 ；法 国因推行经济计划 的需要而建立 统一会计制 度 ，后又影 响到西班牙 、葡 萄牙 ，直到会计准则盛行多时的现 代 ，依然故我 ；日本冷眼旁观 ，当中华帝 国落后于西方时，弃恶 注 ： “民族化”是一个不甚确切的用语，本文主要是指会计为本国经济服务的方面， 在提倡会计 国际化的今天 ，民族化实际上是国际化的对立面，若按现在通行的 说法，应当是会计的国别特色，是一国会计区别于他国会计的显著特征。 第 2 页 从善 ，断然拜西方为师 ，发挥其改造 巨匠之功力 ，在东方会计 中 独树一帜 。历史 明明白白地告诉我们 ，尽管会计是人类文 明的结 晶，但毕竟是在为本 国、本 民族经济服务 的基础上发展起来 的， 具有持久生命力的会计模式无不扎根于本 国实践 ，急于求成而揠 苗助长或因循守旧而不思进取，均不可取 。 因特殊环境 的需要 ，国民党 中国的会计是美 国的附属 ，新 中 国的会计是苏联 的翻版 ，从一个极端走 向另一个极端 的历史给人 们提出了一个不可回避 的课题 ：当今 中国会计该走 向何方 ？ 年后 ，我 国在饱经风霜后启开 了锁 闭了近三十年 的国 ，成为强国富民的重大举措 ，会计在经历 了两次大变革后再一 次面临深刻的变革 （杨纪琬， 年），建立与我国社会主义市 场经济相适应 的会计模式 已成为当务之急 。 《企业会计准则》为 这一新 的企业会计模式奠定了基础 ，初显轮廓 ，但客观地说 ，这 个模式还是一个 比较模糊 的影子 ，但仍有不足 ，国外称它太 中国 化 ，国内却有人言其 “美 国会计 ”，孰是孰非估且不 以论断 。但 是，至少可 以说 ，它是一件还可进一步雕琢的成功作品。 我 国经济应当走 向世界 ，我 国会计应当国际化 ，国际化似乎 有一个公认 的标准 ，但事实并非如此 ，我 国对什么是 国际化 ，国 际化应符合哪些标准 以及如何国际化却谈得不多。 “博采众长 ，择 善 而 从 ”，“比较、分 析、鉴 别 ，吸 收 各 国会 计 的长 处 ”，应 当 成 为 我国借鉴国际会计惯例的原则之一。 新 中国成立 以来 ，我 国在利用会计信息加强宏观经济管理 、 完善 国家社会经济发展计划 、监督 国家计划 的执行等方面发挥过 积极作用 ，也积累 了不少经验 ，在建立社会主义市场经济 的过 程 ，传统的会计核算模式必须摒弃 ，但其在宏观经济 中的作用是 值得保 留的，当然 ，作用 的方式应有所不 同。我 国的市场经济要 借助于经济 、法律和必要 的行政手段 以加强宏观调控 ，会计理论 第 3 页 和实务界应当去努力挖掘我 国传统会计在宏观经济 的功能 ，认真 研究国外 已有 的成功经验 ，以免使会计为宏观经济服务可能会流 于形式 ，停 留在 口号上。 从历史上看 ，我 国会计历来受美 国影响较大 ，传统上接受 了 美 国会计理论和方法 。从三十年代