税收学 第七章 税收负担与转嫁（安徽财经大学）.pdf

第七章 税收负担与转嫁 第七章 税收负担与转嫁 学习的目的和要求 学习的目的和要求 本章重点难点 本章重点难点 本章结构 本章结构 第七章 税收负担与转嫁  学习的目的和要求  学习的目的和要求  本章属于税收经济理论。  通过本章的学习，要求掌握：税收负担的概念及研 究税收负担的意义，税收负担的影响因素，税收负 担衡量指标，税负轻重对经济影响的实证分析，我 国宏观税收负担水平及其分析；掌握税负转嫁与归 宿的一般理论。税负转嫁的方式包括前转、后转、 税收资本化几种方式，熟悉税负转嫁与的一般规 律，我国税负转嫁问题。 第七章 税收负担与转嫁  本章重点难点  本章重点难点  本章重点  本章重点 税收负担及宏观税收负担衡量指标 税收负担率选择理论  本章难点  本章难点 税收负担影响因素 税负转嫁的一般规律 第七章 税收负担与转嫁 第一节 税收负担 第二节 税收转嫁与归宿 第一节 税收负担  一、税收负担及其研究的意义  税收负担，是国家通过税法规定要求纳税人承担税 款的负担，或者说是国家征税带给纳税人的一种负 担，简称“税负”。 第一节 税收负担  研究税收负担问题的重要意义 税负轻重直接关系到国家和纳税人之间以及纳税 人与纳税人之间经济利益的再分配。 税负适度如否，是衡量整个税收结构是否合理的 重要因素。 税收负担是税收调节机制的核心之所在。 税收负担趋向公平、合理的客观要求，是推动税 收改革和完善的内在动力之一。 税收负担不仅是个财政问题、经济问题，而且是 个政治问题、社会问题，是与人民生活息息相关 的大问题。 第一节 税收负担  二、影响税收负担的因素 经济发展水平 国家职能范围 税收制度及其征管能力 政府收入对税收依存度的大小、财政收支状 况、宏观经济政策的要求，等等。 第一节 税收负担 三、税收负担衡量指标  宏观税负衡量指标  国民生产总值税负率  国民生产总值税负率 (T/GNP)= 税收收入总额/国民生 产总值×100%  国内生产总值税负率  国内生产总值税负率 (T/GDP)= 税收收入总额/国内生 产总值×100%  国民收入税负率  国民收入税负率 (T/NI)= 税收收入总额/国民收入 ×100% 第一节 税收负担  微观税收负担衡量指标  企业流转税税负率  企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入 （或营业收入）×100%  企业所得税税负率  企业所得税税负率=实际缴纳的所得税总额/同期实现利润总 额×100%  企业综合税收负担率  企业综合税收负担率=企业实际缴纳的各种税的总额/ 同期 收入总额× 100%  个人税收负担率  个人税收负担率=个人实