第四章 贷款与现业务的核算.pptVIP

　　如为贷方差额，则 借：抵债资产 贷款损失准备——客户贷款户 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 应交税费 资产减值损失 同时，销记表外登记的应收未收利息，会计分录为： 付出：应收未收利息——××户 四、贷款减值的核算 如抵债资产原为贷款抵押品、质押品的，将其转为抵债资产核算时，还应销记原已登记的表外科目和担保物登记簿，会计分录为： 付出：待处理抵押（质押）品——××户 抵债资产保管期间取得的收入，应列作其他业务收入。其会计分录为： 借：库存现金（存放中央银行款项） 贷：其他业务收入 四、贷款减值的核算 　　抵债资产保管期间发生的直接费用，应列作其他业务成本。其会计分录为： 借：其他业务成本 贷：库存现金（存放中央银行款项） 　　处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按抵债资产的账面余额，贷记“抵债资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时予以结转。会计分录为： 四、贷款减值的核算 　　如为借方差额，则 借：库存现金（存放中央银行款项） 抵债资产跌价准备 营业外支出 贷：应交税费 抵债资产 四、贷款减值的核算 　　若银行取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记“抵债资产”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时予以结转。其会计分录为： 借：固定资产（或其他资产类科目） 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 四、贷款减值的核算 （七）转销呆账贷款的核算 1．确认呆账的条件 2．核销呆账损失的账务处理 按法定程序核销呆账损失时，会计分录为： 借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 四、贷款减值的核算 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。会计分录为： 付出：应收未收利息 （八）已转销的贷款又收回的核算 　　按原转销的已减值贷款余额，借记“贷款——已减值”科目，贷记“贷款损失准备”科目。会计分录为： 四、贷款减值的核算 借：贷款——××贷款——××户（已减值） 贷：贷款损失准备——客户贷款户 　　同时，按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记“贷款——已减值”科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。会计分录为： 借：吸收存款（存放中央银行款项） 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 资产减值损失——贷款损失准备金户 四、贷款减值的核算 四、贷款减值的核算 （九）贷款减值核算实例 【例７－５】 【例７－６】 【例７－７】 【例７－８】 五、贷款利息的计算与核算 （一）贷款利息计算的有关规定 （1）商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 （2）商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不分段计息。 （3）商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率计息。 （4）商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。 五、贷款利息的计算与核算 （二）贷款利息的计算与核算 1．定期结息 定期结息，即按规定的结息期结计利息，一般为按季结息或按月结息，每季末月20日或每月20日为结息日，结计的利息于结息日次日办理转账。利息计算可采用余额表计息法和乙种账计息法。 五、贷款利息的计算与核算 　　银行将计算的各贷款户利息，编制贷款利息清单，同时汇总编制应收利息科目传票办理转账。会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××户 贷：应收利息——××户 若借款人存款账户无款支付或不足支付，对未收回的利息，应计收复息。 五、贷款利息的计算与核算 五、贷款利息的计算与核算 2．逐笔结息 　　逐笔结息，即利随本清，指银行按规定的贷款期限,在收回贷款的同时逐笔计收利息。 　　在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为：　　　　 贷款利息＝贷款本金×时期×利率 五、贷款利息的计算与核算 　　银行收回贷款本息时，填制两借一贷特种转账传票，办理转账。其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—×户（客户实际归还的金额） 贷：贷款—×贷款—×户（本金）　 （贷款的合