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基层国税机关内控机制建设实践和思索 内控机制建设就是一个组织为了实现既定目标, 防范和减少风险的发生，由全体成员的共同参与，对内部业 务流程进行全过程的介入和监控，采取权力分解、相互制衡 手段，制定出完备的制度保证的过程。基层国税机关是税收 政策的具体执行者和税收征管职责和任务的直接承担者，引 入风险控制理论，探索建立符合基层国税工作实际的内控机 制，切实加强稅收执法监督和廉政风险防范，有利于提高基 层国税机关的行政管理水平和税收职能作用的充分有效发 挥。 一、基层国税机关内控机制建设的实践探讨 （一）科学组织，确保工作保障到位 1、 组织领导到位 内控机制建设是一项复杂的系统工程，领导重视是顺利 实施的关键。基层国税机关应把内控机制建设作为惩治和预 防腐败体系建设的重要载体，成立由局主要领导任负总责， 各部门负责人共同参与的领导小组，抽调素质优良、业务熟 悉的骨干人员组成具体工作机构，明确职责分工，责任落实 到人，全面指导内控机制建设工作的开展、评估和检查督促。 2、 谋划安排到位 科学谋划和合理组织是内控机制建设顺利实施的保障。 基层国税机关应通过走访纳税人、乡镇街道、纪检监察部门, 召开不同层次人员参加的专题座谈会等形式，在系统内外广 泛征求意见和建议，学习借鉴先进经验，在深入调研的基础 上，制订可行的实施方案，明确工作目标、工作内容、实施 步骤和具体要求，排出具体工作时间表，保证内控工作的有 序开展。 3、宣传动员到位 统一思想认识是是内控机制建设顺利实施的基础。内控 机制建设有着成熟的理论体系为指导，基层国税机关应通过 组织开展形式多样的培训学习活动，使全体人员熟悉掌握内 控基本理论和方法；利用各种媒介广泛地进行宣传动员，从 而使每一位干部职工充分认识开展内控机制建设的重要意 义，自觉主动参与，营造良好的工作氛围，培育具有国税特 点的内控文化。 （二）明晰权责，实现权力有效制衡 1、梳理权力事项 内控机制的核心是控权。基层国税机关权力事项较为复 杂，涵盖稅收执法和行政管理的方方面面，且许多权力事项 涉及多个部门，因此要依据有关法律、法规和职责范围，对 各科室部门的权力事项进行输理，严格划分不同权力的行使 范围，列出每个权力事项的行使依据、程序、时限及相应责 任，形成职权清楚、责任明确的“权力清单”。 2、 完善岗责体系 落实责任是内控机制建设的核心。按照不同岗位分离的 原则，进一步实施定岗、定职、定责，形成完备的岗责体系, 编制内部岗责手册”。通过对权力事项的梳理和岗位职责 的规范和完善，使全体人员明确岗位工作所具有的权力和责 任，把廉政要求融入每个岗位，实现权力、岗位、责任、制 度的有机结合。 3、 优化工作流程 简化办事程序，明确具体权力事项的业务操作程序，做 到程序环节之间互相制衡，实现权力运行的过程制约。在优 化基础上，编制权力运行流程图，对权力事项的运行程序、 承办岗位、制约环节等内容，以图形的方式表达出来，固化 权力行使过程，做到每项权力的行使过程都可视可控。 （三）认真排查，全面实施风险管理 1、找准风险点 分单位、科室和岗位三个层面，突出重点领域、关键环 节，采取岗位自查、不同岗位互查、领导帮查和集体排查等 方法，认真梳理权力运行中存在的或潜在的风险点。税收执 法关键岗位如税源管理、出口退税、减免税审批、纳税评估、 稅务稽查等，行政管理关键环节如人事管理、会计出纳、物 资采购等。 2、划分风险等级 成立风险评估委员会，对查找出的风险点，按照权力运 行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度、制度机制漏洞、 危害损失程度等“五个维度”进行评估，划分为重点防控风 险、较重防控风险，和一般防控风险3个等级。 （四）科学防范，形成内控长效机制 1、 健全制度体系 针对权力事项和查找的风险，全面清理整合工作规程和 内部管理制度，堵塞管理漏洞，力求做到针对一个权力事项, 规范一套制度。分别在单位层面、税收业务层面和内部行政 管理业务层面建立完善相关制度，形成较为健全的内部管理 制度体系。 2、 强化考核评估 将内控管理制度和内控制度建设的各项要求纳入部门 工作目标和岗位绩效考核体系，保证各项权力管控和风险防 范措施落实到位。建立内控机制定期评估制度，各科室定期 从制度设计、内控方式方法有效性等方面进行分析，不断修 复提高。局内控机制建设领导小组对各科室内控机制建设情 况进行综合评估和考核，保证内控机制的不断完善，形成持 续改进的廉政建设内生机制。 二、基层国税机关开展内控机制建设的几点思考 （一）基层国税机关内控机制建设应与部门内控机制相 区别 作为一线执法部门，基层国税机关的权利事项往往涉及 多个部门，所以总结工作实践，内控机制建设不应分部门进 行，而应将权力事项分为为稅收业务和行政管理两大类，在 全局整体框架下