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基于新企业所得税法下小型微利企业税收 政策环境研究 摘要：本文针对小型微利企业的税收政策环境这一 话题，简要的分析了小型微利企业在成长中出现的困扰，阐 述了小型微利企业在新旧企业所得稅下税率与应纳税所得 额的量化的一些对比，对小型微利企业的发展方向提出了相 关的建议。 关键词：小型微利企业稅收政策发展方向建议 一、 小型微利企业的认定标准 小型微利企业属于中小企业一类。中小企业主要划分为 中型、小型、微型三种，小企业的主要特点是小、精、专。 小企业所得税法的最大亮点就是小型企业的稅负会大量地 降低。中小型企业必须符合以下条件：1?是以工业为主的企 业，且年纳稅额要小于30万，企业的员工要在100人以内。 剩余的企业的员工要小于80人，资产的总数要小于1000 万元。如符合以上条件的小企业减按百分之二十的税率征收 企业所得稅。所以企业应该充分地了解新所得税法的主要变 化，做好企业所得税纳税筹划。 二、 造成小企业的发展缓慢因素分析 较之于大型企业，我国的小型企业的成本与风险较低， 对市场有较强的感知能力，反应速度较快。在小型企业里面 一般都是个体经营者比较地多。在实施方案的过程中会比较 地直接，执行力比较强。不像大型企业要经过多套地程序。 对于企业的内部能够更好的协调。提高企业的生产效率。目 前我国中小企业的数量是不计其数，竞争力强烈，但是自从 国内的市场经济体制进行了改革后，小型企业也面临着很多 的难题，主要有以下几点： 1、 资金紧缺，融资较难 资金是企业维系生产与生存的必需资源，但是后者是所 有小型企业的本身不可避免的弱势，如果小企业的资金不 足，信用短缺，各类银行也会对这类企业退避三舍，这样对 企业的信誉有影响。小企业在固定收入较低，资金不足时， 去寻找适合的银行要求担保也不太现实。不符合银行的标 准。这些年，因为担保公司发展比较地好，基本上能解决担 保这一问题，然而因为担保公司的规模有限再加上其他客观 的原因，它只能改善其中的一部分，治标不治本。它的一些 信贷体制没有与时俱进，有些落后，且所贷款的产品还停留 在中级阶段，没有向前发展的迹象。据调查，前些年，商业 银行的政策有所变化，其机构大多数是向大中型企业开放， 而小型微利企业却遭受冷落、拒绝。 2、 财务管理负担较重 在过去，企业改革主要是面对大中型企业为主，对小 型微利企业的发展却不够重视，原因是小型微利企业的制度 不够完善，对企业的管理与销售额有很大的影响。企业在原 料的采购上，很难保证在购入许多的材料时，有大量的折扣, 这样就会导致价格成本比较高，在销售上，也很难去支配整 个市场竞争所要的销售金额。所以，在销售方面，是没有竞 争优势的，除了能够交付正常的税收之外，还有其他的因素 会导致企业发展的速度，比如，企业的固定资产不稳定。在 企业的财政收入小于支出时，企业会利用增收的各种费用作 为解决财政困难的有效措滋，这对于企业无疑是雪上加霜。 3、 信息化流通不强 在我国的小型微利企业中，大多是通过扩展自己的业务 需求，来拉动信息技术的建设，根据调查，发现将近一半以 上的小企业并没有实施信息化，因为他们自认为企业的信息 化对业务或者效益没有什么帮助，又或者认为利用其他的方 法会更好，对信息化不了解。客观地说小型微利企业的信息 化的普及率还不高，主要是企业对信息化的了解不够深。加 上小型企业的行业跨度较广，历史经验不足，并没有形成完 善的交易结构，这样使得许多小型的企业一直处于停滞发展 状态，四处地去寻找机会。 4、 服务制度不成熟，意识性不强 小企业的服务体系目前还不完善，除了企业本身的问题 外，还有政府部门对小企业的忽视，政府把精力都花在了大 中型企业上面，而小型企业如果想发展就离不开社会的全方 位的服务，比如：资金融通、人才交流、信息支持等等。但 是从目前来看，小企业在以上的方面都做得不到位。由此可 看出，社会服务能力也是有限的，还不能顾及整体，这样会 对小型微利的企业的发展很不利。 三、对小型企业税收政策环境分析 1、 新旧企业所得税法下税率与应纳税所得额的量化对 比 在新所得税法出台前，我国对中小企业按三档稅率征收 企业所得税。新企业所得稅法最显著的变化有两点。第一是 小企业的税率降低了很大的幅度。二是门坎比较低。对符合 规定条件的小型企业实行照顾性税率，这样能够更好的发挥 企业的灵活性，通过利用税收政策支持小型微利企业的发 展。新企业所得税政策非常的有说服力，相对于大型企业来 说，小型微利企业算是一个“小孩子”，小型微利企业各方 面虽然没有大型企业那样的完善，但是“麻雀虽小，五脏俱 全”，还有一点比较的重要，小型企业不像大企业那样要求 严格，它能够有效地扩大就业，对社会的经济发展具有重要 的意义。 2、 未来小型企业的发展方向 对于小型企业来说，企业税法