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浅析我国纳税服务存在的问题及其对策 论文关键词：纳税服务税收管理 论文摘要：纳税服务是税收管理发展到一定水平，服 务主体为满足服务对象履行纳税义务和行使税收权利的需 要而形成的税收行政行为，是现代稅收管理的基础性工作, 也是当前深化征管体制改革的关键环节。因此探究我国目 前纳税服务存在的问题，健全我国纳税服务体系对于提高 我国税收征管工作质量有着重要的意义。 随着依法治国、加快社会主义市场经济建设步伐的进 程，以德治国，以德治税、社会主义精神文明建设中各项 创建活动的深入开展，特别是在实践“三个代表”思想的 税收工作实践中，各级税务部门已充分认识到加强为纳税 人服务工作，不但是依法治税的必然要求，而且是税务部 门自身所固有的、本质的责任和义务，是税务系统精神文 明建设、税收文化建设的重要内容，是建设良好的税收环 境，融洽税收征纳关系，提高税收征管效率的良好途径， 也是构建“诚信稅务”、“服务型机关”的必然要求。 一、我国目前纳税服务存在的问题 （一）服务缺位与越位，服务与管理脱节。服务缺位是 指因税务机关执法不到位或者程序不规范，手续繁杂，致 使纳税人合法权益难以得到切实保障或承受不应有的人力、 物力和精神上的负担。主要表现在：因稅务人员素质不高, 办事效率低下导致纳税人为办理同一纳税事项而多次往返, 久拖不决；因税收工作流程不规范，存在程序繁杂、手续 繁琐、票表过多的问题，加重了纳税人的负担，增加税收 成本；因税收政策不完善影响各种优惠政策的落实；因税 收法制不完备，使纳税人不能享受同等的国民待遇。服务 越位是指超越法律规定的义务范畴，越权提供不合法的 “服务”，以及将不属于纳稅服务范畴的内容作为纳税服务 提供给纳税人。如有的税务部门仍然存在擅自减免税或扩 大税收优惠范围的现象。 服务加管理是现代税收的管理方式，但二者并不是简 单的相加，服务与管理不是分裂的，而是作为统一的整体 相互渗透、相互补充、相互促进。在实际工作中往往将管 理（执法）与服务对立起来，一提到管理就忽视为纳税人的 服务，容易发生侵犯纳税人权利的情况。一提到服务就弱 化管理，导致“疏于管理、淡化责任”情况的发生。 （二）纳税服务信息化程度低。税收信息化是将现代信 息技术广泛应用于税务管理与服务中，深度开发利用信息 资源，提高管理与服务水平，并由此推动税务部门业务重 组、流程再造，进而推进税务管理现代化建设的综合过程。 目前在税收信息化建设中存在一些误区：一是重技术轻管 理。许多部门热衷于购买高档的硬件设备，盲目开发软件, 而对整个业务系统性研究不够，没有创新管理方式、优化 业务流程和组织结构，结果只是利用现代化的技术手段去 重复、模仿传统的业务处理流程，没有有效地利用信息资 源。二是重系统本身的应用，轻数据资源的管理利用。有 的地方更多地是以信息系统来替代手工操作，却对数据资 源管理和信息资源的有效挖掘和利用重视不足。三是轻视 信息资源整合及一体化建设。现阶段的税收信息化建设已 经涵盖了从征管到行政管理、辅助决策等各个方面，但这 些部分的信息化建设仍然是各自为政，信息资源没有实现 充分共享，没有形成合力。 （三）纳税服务的社会化程度低。我国当前的纳税服务 主要是由税务部门来提供，纳税人办理涉税事务主要直接 面对的还是稅务部门。如上所述稅务部门的信息化程度较 低，集中处理信息，为纳税人提供多层次、全方位纳税服 务的能力有限，对于诸多日常的税收征收管理工作仍然需 要通过办税服务大厅的形式，对纳税人实施传统的面对面 的管理与服务。另外，经济社会尚未发展到相当水平，对 社会化纳稅服务的需求不足，缺乏推动纳税服务社会化发 展的外部动力。社会中介服务机构市场化程度不足，其发 展和竞争不充分，所提供的有偿纳税服务对纳税人缺乏吸 引力。二、优化我国纳税服务的对策 （一）服务要求制度化。要把国家赋予纳税人的权利和 义务以及税务机关应为纳税人提供的法定服务等内容以法 规形式公诸于众，将纳税服务工作纳入税务机关行政行为 的范畴，充分尊重纳税人，使其享有的知情权、隐私权、 申请减税、免税、退税权、陈诉权、申辩权、行政复议权、 行政诉讼权、控告和检举权、要求回避权、请求国家赔偿 权、委托税务代理权、索取完税凭证权等能够落到实处, 保障其合法权益。在此基础上，制定统一的纳税服务制度, 形成实际的、刚性的工作标准。实行考核评价机制，量化 纳税服务工作，在内部考核的基础上，征询纳税人的满意 程度，加强监督考核，切实规范服务行为。 （二）服务手段信息化。通过加快税务信息化建设，构 建纳税服务信息化平台，降低税收成本，为纳税人提供优 质服务。在信息化建设方面一是完善纳税服务的公共服务 平台，以12366服务热线、电子税务网络为载体，运用网 上电子申报系统、网上税务局信息管理等系统，为纳税人