第二章-资产教学课件.pptx

 第二章 资产;第一节 货币资金;（1）当日的现金收入应当日送存银行。 （2）不得坐支。 （3）提取现金要明确用途。 （4）特殊、紧急情况需用现金的，向银行提出申请。 （二）现金的账务处理 1、科目设置（库存现金 2、账簿的设置（总账和日记账） 3、登记账簿原则（不相容岗位相分离原则） 4、库存现金的监管 5、日清月结;（三）现金的清查 1、方法：实地盘点法、定期和不定期结合 2、清查结果编制“现金盘点报告表” 3、清查结果的账务处理 （1）现金短缺（盘亏、短款） 账＞实 ①盘点结果 借：待处理财产损益 贷：库存现金 ②管理层批准处理意见;借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益 （2）现金溢余 ①盘点结果 借：库存现金 贷：待处理财产损益 ②管理层批准处理意见 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入 ;二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 1、科目设置：银行存款 2、账户簿设置：总账和日记账 3、日清月结 4、根据与不同的银行等金融机构结算业务的往来，可明细核算 （二）银行存款的核对 1、银行对账单：每月核对一次 2、编制银行存款余额调节表;未达账项： 1、银行已收、企业未收 2、银行已付、企业未付 3、企业已收、银行未收 4、企业已付、银行未付;三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用卡存款 4、信用证保证金存款 5、存出投资款 6、外埠存款;（二）其他货币资金的账务处理 1、银行汇票 （1）申请银行汇票 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 （2）持票购物 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票;（3）收回剩余汇票存款 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 2、银行本票 （1）银行本票分不定额本票和定额本票。 （2）银行本票的提示付款期限为自出票日起2个月。 （3）银行本票要求退款时，要提供单位证明和相应的本票票据。;3、信用卡存款 （1）单位卡账户的资金一律从基本户转入，不得交存现金，不得将销售收入存入信用卡账户。 （2）单位可持卡购物，但不得超过10万元 （3）不得支取现金 （4）信用卡按是否向发卡行交存备用金分 “贷记卡”和“准贷记卡” （5）准贷记卡透支期限为最长60天 （6）贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。;第二节 应收及预付款项;（二）应收票据的账务处理 借 应收票据 贷 期初余额 收到票据 收回票款 期末余额;1、取得票据和收回票款 （1）取得票据 借：应收票据 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）票据到期收回票款 借：银行存款 贷：应收票据 ;2、应收票据的转让 （1）背书 借：原材料（库存商品等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 （2）票据贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据;二、应收账款 （一）应收账款内容 企业销售商品、提供劳务等经营活动中，应向购买方收取的款项，主要包括价款及代购买方代垫的各种费用。 （二）应收账款账务处理 1、发生应收账款 借：应收账款 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额）;2、收回应收账款 借：银行存款 贷：应收账款 3、应收账款改用应收票据结算 借：应收票据 贷：应收账款; 借 应收账款 贷 借 预收账款 贷 ;三、预付账款 1、支付预付账款 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到预定的货物 借：原材料（库存商品等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3、补付余款 借：预付账款 贷：银行存款;4、收回多付款项 借：银行存款、 贷：预付账款 借 预付账款 贷 25000 58500 33500 （33500）;四、应收股利和应收利息 （一）应收股利 1、交易性金融资产 借：应收股利 贷：投资收益 借：其他货币资金 贷：应收股利 2、长期股权投资 （1）