对风险导向审计若干问题探析.doc

独 创 性 声 明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作 及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方 外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为 获得电子科技大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与 我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的 说明并表示谢意。 签名：  日期：  年  月  日 关于论文使用授权的说明 本学位论文作者完全了解电子科技大学有关保留、使用学位论文 的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘， 允许论文被查阅和借阅。本人授权电子科技大学可以将学位论文的全 部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描 等复制手段保存、汇编学位论文。 （保密的学位论文在解密后应遵守此规定） 签名：  导师签名： 日期：  年  月  日 对风险导向审计若干问题的探析 摘  要 国内一连串的审计失败案，对注册会计师行业的诚信度、公信力 造成了很大的负面影响，审计职业界出现了诚信危机。随着投资者主 张权利的不断出现；司法上更多的采用疑错从有和有错推定，注册会 计师面临的诉讼风险将进一步加剧。因此，如何避免审计失败，降低 审计风险，就成为注册会计师行业极为关注的焦点。 为了摆脱行业困境，监管部门、审计执业界和学术界对引入国外 已经开展的风险导向审计呼声很高。但是依据我的考察和搜集，关于 风险导向审计，其全部理论和实务研究成果并不比本身六个字多出多 少新内容。在中国引入风险导向审计要思考那些问题，引入后又如何 在审计实践中来操作等重要的问题很少见研究成果。本文就是想在这 两个方面做一些探究。 全文分五章。 第一章简要地介绍了论文选题背景、主要内容、研究意义以及本 文的线索和结构安排。 第二章概述了风险导向审计。分析了风险导向审计的理论演进背 景和产生的现实原因，对风险导向审计的涵义和特征做了一些归纳， 并把由概念所演绎出来的风险导向审计的程序和方法也打包归入理 论体系，以便让人尽量明了风险导向审计的全貌，也方便笔者在随后 展开自己的观点。 第三章认为确立风险导向审计必先对其核心的东西进行研判，一 门学科的理论构建必先对其核心概念进行澄清和构建。在这个思路的 指导下，本章重点论述了四个方面的内容：一是对风险导向审计的“风 险”二字进行了彻底的廓清；二是对风险导向审计的定义进行了重新 认识，提出了风险导向审计不仅仅是以客户经营风险为导向，也应该 I 以审计主体的执业风险为导向的“双导向”思想；三是对比较混乱的 审计风险的涵义进行了深刻的探析，并提出了设立一个新的统驭概念 ----审计业务风险的设想；四是对审计的本质和何为审计理论体系的 核心进行了论述，目的是为了证明笔者所构建的审计业务风险概念能 更好的与风险导向审计相匹配，能更好的统驭风险导向审计的众多概 念和各个理论模块，同时也为笔者在下一章展开的思路提供理论支 持。 第四章重点探析了对审计实务有很强指导意义的风险模型。首先 分析了现有风险模型及其缺陷，继而对现有模型进行了修正，对修正 后的风险模型各因素尤其是新提出的法律责任风险因素进行了分析， 最后将模型进行了拓展，按照审计业务风险模型对审计程序和风险评 估进行了实务层面的探讨。 第五章在一个真实的案例环境中，重点探讨了我国审计实务中 存在的问题、分析得出在我国实施风险导向审计的必要性以及如何 在我国具体的审计实践中应用风险导向审计。在目前行业困顿情况 下，探讨风险导向审计在我国的应用应该说是一件极有现实意义的 事情。 关键词  风险导向审计/审计业务风险/风险模型/实践应用 II Study and Analysis on Several Problems Concerning Risk-oriented Audit Abstract A series of failed domestic cases concerning audit produced negative influence to the sincerity and public trust of CPA. Sincerity and trust risk appears to audit profession field. With more and more inventors claim to be powerful. Judiciary applied more and more the approach of considering possible mistake as existing and existing mistakes to be proved. The lawsuit risk faced by