TCBS对国库会计核算事后监督影响和其应对.docxVIP

TCBS对国库会计核算事后监督影响和其应 【摘要】随着国库会计数据集中系统在全国的推 广应用，人民银行国库会计核算处理模式发生了根本性改 变。本文从国库会计数据集中系统上线后国库会计核算业务 发生的变化入手，分析了该系统给国库会计核算事后监督带 来的影响，并结合工作实践提出了该系统环境下有效开展事 后监督工作的相关建议。 【关键词】国库核算 数据集中系统事后监督 国库会计数据集中系统（TCBS）是人民银行第一个全国 集中的会计核算系统。它以一记双讫、原子交易、事项驱动 等业务处理规则实现了预算收入直达入库、支出及时到账、 账务统一处理、数据集中存储、数据共享使用的目标。新系 统给人民银行国库会计核算带来了巨大变革，也给国库会计 核算事后监督带来了挑战。面对新形势和新挑战，人民银行 事后监督部门必须及时转变监督思路，调整监督流程和方 法，积极改进监督手段，才能确保TCBS环境下国库会计核 算事后监督工作的有序、有效开展。 一、TCBS±线后国库会计核算的主要变化 （一）业务处理流程的变化 TCBS对国库业务处理流程进行了全新设计和全面再造，改变了国库会计核算系统（TBS）模式下预算收入业务‘批 量处理、层层报解、逐级上划”的做法。在TCBS核算模式 下，各级国库预算收入不再层层报解入库，上下级国库之间 也不再进行资金汇划，各种原始业务信息一经录入提交，系 统自动根据事先设定的规则进行实时处理，将资金直接记入 目的国库账户，减少了上划环节，加速了资金入库速度，真 正实现了国库资金汇划‘零在途”，提高了财政资金的运行 效益。 （二）资金清算方式的变化 TCBS环境下，全国国库业务处理中心（以下简称中心） 以直接参与者身份与支付系统一点连接，集中处理支付往来 业务，并统一对外清算资金。各分库、中心支库由支付系统 的直接参与者转变为间接参与者，通过中心办理与TCBS外 其他单位的资金往来业务。TCBS内不同核算主体之间的资金 往来业务通过“ 往来业务通过“国库内部往来”账户由中心划转, 同一核算 主体内部国库主体之间的资金往来业务直接转账。TCBS开辟 了县级支库资金汇划的新路径，县级支库作为支付系统的间 接参与者，通过TCBS中心与支付系统连接，实时对外清算 资金，各项国库支出均能实时到账，汇路不畅的瓶颈限制彻 底得到突破。 （三）系统内部控制的变化 TCBS加强了用户和代码参数管理，改变了 TBS-人设置 参数的不安全做法，系统用户权限和代码参数设置维护实行 “双签制”，即系统管理员负责设置维护，会计主管负责审 批确认；会计主管和系统管理员的代码设置由上一级核算主 体负责；重要业务参数如体制分成参数的设置维护权限上收 中心。加强了对划出资金的控制，除录入、复核外，增设了 重要要素复核，对发出往账贷记业务的接收行行号、收款人 账号、金额等重要要素实行第三人复核。加强了用户登录控 制，操作员登录系统时采用CA钥加用户口令双重模式对身 份进行验证。 （四） 账务记载原则的变化 TBS按照单讫记账的原则进行账务记载，使用的是单式 记账凭证，即一笔业务事项发生后，每一张记账凭证只填列 业务事项所涉及的一个会计科目及其金额，一笔业务事项产 生两张或两张以上的记账凭证，一张凭证只能对应记入一个 账户。而TCBS除表外业务和特殊事项采取单讫记账外，表 内账务的处理全部按“一记双讫”的原则记载账务，使用的 是复式记账凭证，即将每一笔业务事项所涉及的全部会计科 目及其发生额在同一张记账凭证中反映，借贷账户同时记 账，始终保持平衡。 （五） 会计凭证组成的变化 TBS的国库会计凭证由汇总科目日结单、科目日结单、 记账凭证、原始凭证及其附件组成。TCBS不再设置各科目日 结单和汇总科目日结单，国库会计凭证由日终业务汇总核对 单、记账凭证、用户签退核对单、原始凭证及其附件组成。 二、TCBS对国库会计核算事后监督的影响 （一） 对监督依据的影响 为规范TCBS业务处理和业务操作，2011年人总行制定 下发了《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》和 《国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）》，保证了国 库会计核算工作的正常运转。但在实际工作中，这两项制度 属于基本业务规范，并不能完全涵盖业务细节性问题和新情 况的处理。例如：通过系统授权审批的会计重要事项是否仍 需会计主管在相应的会计凭证和资料上签章，系统网点签退 后收到的支付系统来账业务如何处理，哪些业务需手工填制 原始转账凭证，国库部门按日、按月、按年移交的会计资料 具体应是哪些等等。由于缺乏相应的制度依据，这些都给事 后监督部门审核评判带来困难。 （二） 对操作规程的影响 人总行2010年制定下发的《会计核算监督办法》对监 督内容、监督程序和监督工作管理等作了原则性规定，同时 指出“总行各业务