会计学教案第四章.pdf

第四章 货币资金和应收款项 第四章 货币资金和应收款项 1 第一节 货币资金 第一节 货币资金  一、货币资金的性质及其组成  一、货币资金的性质及其组成 1、定义：货币资金是指企业生产经营过程 1、定义：货币资金是指企业生产经营过程 中以货币形态存在的资产。它包括现金、 中以货币形态存在的资产。它包括现金、 银行存款、其他货币资金。 银行存款、其他货币资金。  2、特点：货币资金是企业流动资产的一个  2、特点：货币资金是企业流动资产的一个 重要组成部分，它具有最大的流动性和较 重要组成部分，它具有最大的流动性和较 强的结算能力。 强的结算能力。 2 二、现金的核算 二、现金的核算  狭义的现金仅指库存现金，即存放在企业  狭义的现金仅指库存现金，即存放在企业 财务部门，有出纳人员专门管理，主要用 财务部门，有出纳人员专门管理，主要用 于日常零星开支或找零的现金。 于日常零星开支或找零的现金。  广义的现金则近似于货币资金，除了包括  广义的现金则近似于货币资金，除了包括 库存现金外，还包括银行存款、其他货币 库存现金外，还包括银行存款、其他货币 资金等一切可以自由流通和转让的交易媒 资金等一切可以自由流通和转让的交易媒 介。 介。 3 （一）现金的管理 （一）现金的管理  1 、现金的适用范围  1 、现金的适用范围  （1 ）职工工资、津贴；（2 ）个人劳务报酬；  （1 ）职工工资、津贴；（2 ）个人劳务报酬； （3 ）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 （3 ）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4 ）各种劳 文化艺术、体育等各种奖金；（4 ）各种劳 保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出；（5 ）向个人收购农副产品和其他物资的 出；（5 ）向个人收购农副产品和其他物资的 价款；（6 ）出差人员必须随身携带的差旅 价款；（6 ）出差人员必须随身携带的差旅 费；（7 ）结算起点（1000元）以下的零星支 费；（7 ）结算起点（1000元）以下的零星支 出；（8 ）中国人民银行规定需要支付现金的 出；（8 ）中国人民银行规定需要支付现金的 其他支出。 其他支出。 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转 账结算。 账结算。 4 2、库存现金的限额 企业日常零星开支所需现金由开户 银行根据企业的实际情况，核定最高限 额，一般为三到五天的日常零星开支所 需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的企业库 存现金，可以多于五天，但不超过十五 天的日常零星开支。 3、不准坐支现金 5 （二）现金的总分类核算 （二）现金的总分类核算  1、“库存现金”账户  1、“库存现金”账户  （1 ）核算范围：总括反映和监督库存现金  （1 ）核算范围：总括反映和监督库存现金