商品期货会计.pdf

商品期货会计 商品期货会计 第一节概述 第一节概述  一概念  期货：标准化了的远期商品  期货交易：在期货交易所内集中买卖某种期货 合约的交易活动。  开仓、平仓、持仓  买空、卖空  保证金：交易准备金、结算保证金  平仓盈亏、浮动盈亏  每日无负债结算制度  交割、仓单 二期货交易的特点（与现货交易对比） 二期货交易的特点（与现货交易对比）  期货合约标准化  期货交易的买卖对象是期货合约  期货交易的目的是为了投机获利或套期保值  期货交易以公开、公平竞争竞争的形式进行  期货交易以保证金制度作保障  期货交易场所固定  期货交易范围有限制 三期货交易的目的和种类 三期货交易的目的和种类  目的：投机、套期保值 分类 分类  1按期货合约标的物不同分为商品期货交易和金 融期货交易  2按参与者不同，分为期货交易所、期货经纪 商、期货投资者  3按买卖动机分，套期保值交易、投机交易 四期货交易的基本业务程序 四期货交易的基本业务程序  进入期货市场：选择代理经纪公司和经纪人、签 署代理协议、开户  买卖期货合约：客户下单、经纪公司传送定单、 场内出市代表执行定单  交易的结算  交易了结与清算：对冲平仓、交割平仓 第二节期货交易所商品期货会计 第二节期货交易所商品期货会计  一核算内容  1一般业务程序 会员入会 会员交易 会员退会  2会计核算内容 与其他法人单位相同的一般经济业务 与期货交易相关的特殊业务 与期货交易相关的特殊业务 与期货交易相关的特殊业务  1与会员席位相关的业务：包括会员资格费、席 位占用费、年会费  2与交易相关的业务，包括结算准备金、交易保 证金增减的核算  3与交割相关的业务的核算  4与交割仓库的业务  5风险准备金的核算  6对会员发生保证金质押业务的核算  7其他 二主要期货业务的会计处理 二主要期货业务的会计处理  会员资格费的核算  席位占用费的核算  会员保证金的核算  会员盈亏的核算 涉及帐户 涉及帐户  实收资本  应付席位费  应付保证金（结算准备金、交易保证金）  手续费收入  会员盈亏 第三节期货经纪公司商品期货会计 第三节期货经纪公司商品期货会计  一期货经纪公司会计核算的内容  1与期货交易所有关的业务 与席位费有关的业务：交纳会员资格 费、年费、席位占用费的交纳与收回 与日常交易有关的业务：保证金的划 回、代扣交易手续费、交割  2对客户的业务：吸收、清退客户的期货保证金、 代理手续费、代理交割、客户平仓盈亏的结转  3其他业务：提取、使用风险保证准备金、反映结 算差异、对客户违约的处罚 二主要期货业务的会计核算 二主要期货业务的会计核算  1对期货交易所的核算 盈亏的核算 结算差异的核算  2对客户的核算 对客户的结算及风险控制制度 会计处理：保证金及其盈亏的处理 期货经纪公司会计处理涉及帐户 期货经纪公司会计处理涉及帐户  应付保证金  应收保证金  结算差异 第四节企业商品期货会计 第四节企业商品期货会计  一企业商品期货会计的内容  1会员资格费及年费  2席位占用费及保证金的核算  3平仓和实物交割、支付手续费、