上海国家会计学院新审计准则培训幻灯片.pdf

新审计准则培训班 上海国家会计学院（２００６年７月２１日至２００６年８月４日） 培训内容 1.颁布新准则的目标与意义 2.新准则框架和内容 建立新审计准则体系的背景  一是体现了与国际审计准则的趋同要求  二是满足了新形势下注册会计师的执业要 求  三是突出了维护公众利益的行业宗旨  四是增强了审计准则的易理解和可操作 性。 （一）制定执业规则阶段（1991— 1993） 财政部非常重视注册会计师审计准则建设工 作，十分支持中注协在推进审计准则建设 方面所作的努力。中注协成立后不久，就 着手进行执业规则的建设。从1991年到 1993年，先后发布了《注册会计师检查 验证会计报表规则（试行）》等7个执业 规则。这些执业规则对我国注册会计师行 业走向正规化、法制化和专业化起到了积 极作用。 （二）建立准则体系阶段（1994— 2004 ） 1993年10月31 日，第八届全国人民代表大会常 务委员会第四次会议通过《注册会计师法》，规 定中国注册会计师协会依法拟订执业准则、规 则，报国务院财政部门批准后施行。经财政部批 准同意，中注协自1994年5月开始起草独立审计 准则。 到2004年，中注协先后分6批制定了独立审 计准则，包括1个准则序言、1个基本准则、28 个具体准则和10个实务公告以及5个执业规范指 南。此外，还包括3个相关基本准则（职业道德 基本准则、质量控制基本准则和后续教育基本准 则），共计48个项目。 （三）完善与提高阶段（2005— ） 2006年2月15日财政部正式发布了48项注 册会计师(以下简称CPA)执业准则，这标 志着适应我国市场经济发展要求，与国际 准则全面、实质趋同的CPA审计等执业准 则体系正式建立。将于2007年1月1日起 施行的新审计准则，着力于增强CPA的执 业能力，突出了维护公众利益的行业宗 旨，同时对CPA提出了新的更高的要求。 更新审计执业理念,推行风险导向审计  新审计准则体系中最核心的准则是以下4个准 则：审计准则第1101号“财务报表审计的目标和 一般原则”、第1211号“ 了解被审计单位及其环境 并评估重大错报风险”、第1231号“针对评估的重 大错报风险实施的程序’，和第1301号“审计证 据” 。这4个准则的最重大的变化是启用新审计风 险模型，即审计风险=重大错报风险×检查风 险，以推行风险导向审计，提高CPA发现财务报 表重大错报的能力。为此，CPA必须将原审计风 险模型下的“审计程序执行到位” 的简单的审计理 念，更新为新风险模型下的“审计风险控制到位” 的综合的审计理念。 更新审计执业理念,推行风险导向审计  众所周知，财务报表审计是为审后报表不 存在重大错报提供合理保证的一种鉴证业 务，要求最终将审计风险降至可接受的低 水平。CPA只有采纳将“审计风险控制到 位” 的综合审计理念，才能达到现行财务报 表审计目标和一般原则的要求。本轮审计 准则制定和修订力主“审计风险控制到位” 的综合审计理念主要基于以下背景： 更新审计执业理念,推行风险导向审计 1．企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通 过完善审计准则、改进审计理念加以应对。随着 经济全球化和科学技术发展的影响日益加深，竞 争日益激烈，企业组织结构及其经营活动日益复 杂，会计判断和估计以及非常规交易也日益复 杂，一些企业进行财务舞弊的压力和动机曰益增 大，加上内控失效使舞弊有可乘之机CPA面临的 审计风险越来越大，急需出台新的准则、采纳更 先进的审计理念予以指导。 更新审计执业理念,推行风险导向审计  2．我国原制定的审计准则参照当时的国际惯例， 使用的是传统审计风险模型，已不能满足行业工 作要求。随着审计环境的变化，传统审计风险模 型的局限性日渐明显，主要表现为不能有效地识 别、评估和应对财务报表的重大错报风险，导致 实务中出现了只将“审计程序执行到位