企业内部控制操作范例-朱锦余.pdf

主　编：朱锦余　陈旭东 副主编：丁世青　陈　红　叶　明　苏红敏 其他主要执笔人员：李小军　刘晓善　杨　静　曾　纯　古淑萍 　　　　　　　　　彭　政　曾　军　赵　璨　李宗华　刘婷婷 　　　　　　　　　朱芮影　李付学　李　静 本书是国家社科基金项目《国有企业内部控制与风险预警机制研究》 （项目编号：10XJY006）的阶段性成果，并得到了财政部全国会计领军人 才（后备）培养项目的支持。 前　言 我们以财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》和应用指引为指导，结合企 业实际情况，按照“内部控制制度书面化、操作流程规范化、业务处理表格化、岗位职责 明确化、风险管理清晰化、风险预警指标化”的基本思路来构建企业内部控制。 我们选择了一些企业较为常见的主要内部控制，以增加企业价值或减少企业价值毁损 为理念，以业务流程再造为基础，以风险分析为重点，以风险管理为突破口，以明细责任 和痕迹管理为手段，制定了相关内部控制制度的范例，包括书面制度（控制制度书面化）、 该业务处理涉及的部门与岗位职责（岗位职责明确化）、业务的操作流程（操作流程规范化）、 主要风险点及其控制方法提示（风险管理清晰化、风险预警指标化），业务处理过程中所 需表格（业务处理表格化、岗位职责明确化）。这些内容的设计，旨在贯彻我们提出的提 高内部控制设计和执行有效性的理念，使相关业务内部控制不仅设计科学合理，而且能够 被有效执行；在执行过程中，相关部门和责任人不仅清楚自己的职责是哪些，主要风险在 哪儿，而且清楚其他相关部门和责任人的职责和风险；不仅清楚业务处理的流程是怎样的， 而且明白如何处理，并记录处理的结果和留下处理的痕迹，强化责任心并有利于责任追究， 从而形成内部控制的内容体系。 本书不期望取代企业根据实际情况构建自己的内部控制体系，但其中构建内部控制的 理念与方法、基本内容等是适合大部分企业的，读者可以借用，根据企业情况进行个性化 完善。本书对企业建立健全内部控制体系大有裨益。 本书是集体智慧的结晶，是云南财经大学会计学院和众多企业共同合作的成果，是高 校和企业联合攻关取得的成绩。本书由朱锦余、陈旭东教授担任主编，丁世青、陈红、叶 明、苏红敏担任副主编，李小军、刘晓善、杨静、曾纯、古淑萍等执笔，彭政、曾军、赵璨、 李宗华、刘婷婷、朱芮影、李付学、李静等云南财经大学会计学硕士研究生（他们现均已 走上了工作岗位）和众多企业界人士参与了调研和撰写初稿。全书最后由朱锦余总纂定稿。 在编写过程中，我们借鉴了大量的相关成果，并得到了企业界朋友的关心和支持。本 书亦是朱锦余承担的国家社科基金项目《国有企业内部控制与风险预警机制研究》（项目 编号：10XJY006）的阶段性成果，并得到了财政部全国会计领军人才（后备）培养项目的 支持。在此一并表示诚挚的感谢！ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编　者 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2013年1月20日 目 录 第一编　公司治理与控制环境 一　××公司董事会及其议事规则………………………………………………………………3 第一章　总　则………………………………………………………………………………3 第二章　董　事………………………………………………………………………………3 第三章　董事会的组成及其职权……………………………………………………………7 第四章　董事会议案…………………………………………………………………………9 第五章　董事会会议的召开………………………………………………………………10 第六章　董事会决议………………………………………………………………………13 第七章　董事会会议记录…………………………………………………………………15 第 八 章　 附　 则 ……………………………………………………………………………15 　 附件一　董事会涉及的主要岗位与部门职责…………………………………………16 　附件二　董事会会议召开流程图………………………………………………………18 　附件三　与董事会相关的主要风险点及控制方法……………………………………21 　附件四　董事会