工会会计制度讲解.pdf

《工会会计制度》讲解 ——收入、支出及会计报表编报 上海市财政局会计处 乔元芳 17041 qiaoyf@21 1/90 提纲 第一部分 收入业务的会计处理 第二部分 支出业务的会计处理 第三部分 会计报表的编报 2 第一部分 收入业务的会计处理 3/90 资产负债表科目与收入支出表科目的关系 静态会计要素：实账户  资产、负债、净资产  反映特定时点的财务状况  平时及年末一般有余额 动态会计要素：虚账户  收入、支出  反映一定期间的财务状况  年末结转后无余额 连接实账户与虚账户的账户：结余 4 资产负债表科目与收入支出表科目的关系 结余 各支出账户 各收入账户 ** ** *** *** *** *** ** ** ** ** …… …… **：累计亏空 **：滚存结余 5 资产负债表科目与收入支出表科目的关系 结余 支出 收入 提取后备金 对外投资 收回投资 累计亏空 滚存结余 6 收入的含义及分类  含义  收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取 得的非偿还性资金。（制度第三十七条）  特征  政策规定（《工会法》第四十二条 工会经费的来源）： （一）工会会员缴纳的会费； （二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额 的百分之二向工会拨缴的经费； （三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入； （四）人民政府的补助； （五）其他收入。 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。  非偿还性