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第二章 增值税会计 学习目标 1、增值税概述 2、增值税应纳税额的计算 3、增值税纳税申报 4、增值税会计 本章重点内容 征税范围、8种视同销售、征与不征增值 税、增值税与营业税的混合与兼营业务、 税率与征收率的使用、减免税政策、销售 额与销项税额确定、准予抵扣的进项税 额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进项税 额、进项税额转出、进口增值税计算、出 口退免税政策及退税计算、营业税改征增 值税试点等。 第一节 增值税概述 增值税概念、特点 增值税的概念 ——增值税是以商品生产流通和劳务服 务各个环节的增值额为征税对象的一种税。 思考 增值税的类型？ 增值税的特点  排除了对同一产品重复征税的现象。  排除了对同一产品重复征税的现象。  减轻了纳税人的税收负担。  减轻了纳税人的税收负担。  增值税按照生产、销售环节的增值额，  增值税按照生产、销售环节的增值额，  每经过一环节征收一次，因此增值税适用广泛，具有普  每经过一环节征收一次，因此增值税适用广泛，具有普 遍性、连续性、合理性的特点。 遍性、连续性、合理性的特点。  有利于生产协作化的发展。  有利于生产协作化的发展。 一、增值税纳税人 （一）增值税纳税人的分类及管理： 年应税销售额标准和范围；不办理 一般纳税人的三类 （二）一般纳税人辅导期管理： 范围；限额限量；3%预缴 二、增值税征税范围 分 类 内 容 具体项目 一般规定 一、我国现行增值 1.销售或进口的货物 税征税范围的一般 2.提供的加工、修理修配劳务 规定 特殊规定 二、视同销售货物 8项 行为的征税规定 三、混合销售行为 .混合销售行为 与兼营行为 2.兼营非应税劳务行为 四、征税范围的特 1.属于增值税征税范围（12项） 别规定 2.不征收增值税的货物或收入（12项 ） 3.增值税与营业税征税范围划分（4 项） （一）在我国境内销售货物 货物是指有形的动产，即能自由移动而 不损失其经济价值和外部形态的财产，包括 电力、热力、气体在内。为了增值税征收链 条的完整，纳税人有下列行为的，视同销售 货物（8项）： 1.将货物交付他人代销。 2.销售代销货物。 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县(市)的除外。 4、将自产或者委托加工的货物用于非增值 税应税项目； 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利 或者个人消费； 6、将自产、委托加工或者购进的货物作为 投资，提供给其他单位或者个体工商户； 7、将自产、委托加工或者购进的货物分配 给股东或者投资者； 8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿 赠送其他单位或者个人。 （二）征收范围的特殊规定 1.应纳增值税项目（12项） （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）， 在期货的实物交割环节纳税。 （2 ）银行销售金银的业务。 （3 ）典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄 售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 （4 ）★基本建设单位和从事建筑安装业务的企业 附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或 建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的， 应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。 （5）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外 的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。 （6）执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经 营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商 同级财政部门同意后，公