合同签定与纳税筹划方案设计.pdf

合同签定与纳税筹划方案设计 • 经济合同根据不同的业务形式可分为销售合同、采购合 同、承包合同、加工合同、代理合同和聘用合同等等。 在订立合同时，交易双方往往比较注重合同的格式，着 重研究法律文书的表述方式，以免引起法律纠纷，但交 易双方却经常忽略合同与税收的关系。因为无论哪种合 同，其目的都是将整个业务过程通过合同形式约定下 来，并共同遵守。因此，合同决定了业务过程，业务过 程又决定了税收。所以，合同是产生税收的经济根源。 而在现实生活中，因为合同的原因垫付或多缴税款的问 题却时有发生，因而企业在生产经营过程中应引起重视。 • 对于经济交易与经济合同，在事先进行筹划的基础上， 可以通过签订合同来安排税收问题。虽然税法是相对固 定的，但交易方式的选择是比较灵活的，它完全依靠交 易双方协商确定，交易双方在订立合同时选择合适的交 易方式，就能够达到纳税筹划节税的目的。 一、合同条款约定结算方式 1、采取直接收款方式销售货物，不论货物 是否发出，均为收到销售额或取得索取 销售额的凭据，并将提货单交给买方的 当天； 2、采取妥收承付和委托收款银行收款方式 销售货物，为发出货物并办委托收手续 的当天； 3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为 按合同约定的收款时间和当天； 4、采取预收货款方式销售货物，为货物发 出的当天； 5、委托其他纳税人代理销售物，为收到代 销单位销售的代销清单的当天 货物销售方式、货款结算方式不同，纳税人的纳 税义务发生时间就存在差别。因此，如果纳税人在签 订购销合同时，可以与购买方商量货款回笼的具体安 排，并在购销合同上明确约定： 1、在其他因素既定的情况下，当对方的资金运行情 况良好，货物交割后很快就有资金回笼时，合同可以 约定采用直接收款销售方式，纳税义务当天发生； 2、当对方资金流转情况不太好，货物交割后货款不 能及时回笼，甚至可能要拖延很长时间，在签订经济 合同时，就要考虑纳税义务发生时间可能给企业带来 的资金压力，尽可能采用赊销和分期收款的方式销售 货物，从而将纳税义务向后推移。这样操作的结果， 纳税人既可以避免税务机关认定为偷税，造成纳税成 本增加的后果，又获得了税款的时间价值。 二、合同改变业务 • 目前，由于我国增殖税链条很不完善，无论在 采购还是销售方面都存在问题。有的企业要增 殖税发票，有的企业不要。如房地产开发企业、 施工企业、服务企业、金融行业等都不需要增 殖税发票。对一般纳税人来说，如果客户是上 述公司就应该开普通发票。但有的企业是一般 纳税人，还有的是小规模纳税人，就没有增殖 税发票。当采购人员在采购原材料时，常常会 出现这家给开的是增殖税发票，那家开的是普 通发票，由于发票不同，直接影响到采购方的 进项税抵扣，影响了税收负担。这就需要采购 人员在签定合同的时候多动脑筋，合理合法地 进行筹划。 河北某机电设备公司是专业生产机电设备的企业（甲 方），一般纳税人。2007年，该公司准备从上海某钢管公司 （乙方）购进一批不锈钢管件，并与乙方签订了500万元的购 销合同。但是，由于乙方属于小规模纳税人没有增殖税发 票，甲方不能抵扣进项税额不愿与乙方签约。甲方又四处打 听是否有一般纳税人生产乙公司的产品。虽然多方询问，但 没有结果。甲方不得不回来找乙方协商。乙方没有增殖税发 票，会给甲方增加税收负担。迫于这种压力，乙方和甲方确 定，有乙方的