税务会计详案.pdf

第一节 税务会计的性质 一、税务会计的概念 税务会计是为了适应纳税人的需要，或者说纳税人是为了适应纳税的需要从财务会计中分离出来 的，介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法令和会计处理为一体的一种特 殊的专业会计，可以说是税务中的会计、会计中的税务。 税务会计是以现行税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计的专门方法对纳税单位税基的 形成、税款的计算、申报和缴纳所引起的资金运动进行连续、系统 地核算和监督的一门专业会计。它是近代新兴的一门边缘学科，是 融税收法规和会计核算为一体的一种特殊的专业会计。 二、税务会计的客体 税务会计的客体，即税务会计核算和监督的内容： 计税基础和计税依据 税款的计算与核算 税款的缴纳、退补与减免 税收滞纳金与罚款、罚金 三、税务会计的目标 依法纳税、保证国家财政收入 正确进行税务会计处理 科学进行纳税筹划 四、税务会计的职能 核算 监督 五、税务会计的任务 正确计算各种应缴税款，并进行会计处理 及时、足额地缴纳各种税金，并进行会计处理 进行会计监督和税务监督，维护税法的严肃性 编制、报送纳税申报表，执行税务机关的审查意见 进行纳税筹划、搞好财务分析，改善经营管理，提高经济效益 六、税务会计的方法 财务会计共同的方法：税务会计并非是在财务会计之外另起炉灶，另设一套凭证、账簿、报表， 而是在此基础上进行纳税计算和调整。 税务会计特定方法：纳税调整方法、计算税金方法、纳税筹划方法和纳税报告方法等 七、税务会计的基本前提 （一）纳税主体：是指税务会计工作为之服务的法人或自然人，也就是税法所规定的纳税人。 （二）持续经营：纳税人与税收相关的经济活动将不断地开展下去，其应纳税款的时间也是无限期的。 （三）货币时间价值：这一基本前提已成为税收立法、税务征管和纳税人选择会计方法的立足点，揭示了纳税 人进行税务筹划的内在原因，也同时说明了所得税会计中采用“纳税影响会计法”进行纳税调整的必要性。 （四）纳税年度：指纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间。 （五）年度会计核算：是税务会计中最根本的前提，即税务会计是建立在年度会计核算期间的基础上，而不是 建立在某一特定业务的基础上，课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事件的净结果，而不考虑当期事件在后 续年度中的可能结果如何，后续事件将在其发生的年度内考虑。 八、税务会计的一般原则 （一）合法性：税务会计在核算收入与费用、计算应纳税额、筹划税务活动和申报缴纳税款的过程中，一切均 需以税收法规为准绳，不能违背法律。 （二）调整性：税务会计必须对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项进行调整。因此，调整性原则是税 务会计有别于其他专业会计的突出标志。 （三）公平性：在税法面前，每一个纳税人的权利和义务都是平等的。 （四）筹划性：筹划性原则就要求税务会计在遵守税法前提下，合理筹划税务活动，研究节税策略，争取经济 纳税，以求企业最大经济利益。 （五）时间性：必须按税法规定的时间及时进行会计处理。 （六）修正的权责发生制：权责发生制的税务会计在一定程度上被支付能力原则所覆盖而包含着一定的收 付实现制的方法。 （七）确定性：在所得税会计处理过程中，纳税收入和费用的实际实现上应具有确定性的特点，具体体现在 “递延法”的处理中。 九、税务会计的特点 法定性：严格受税收法规的制约，最显著特点。 筹划性：事前筹划，是与区别与偷逃税的关键 协调性：与财务会计的协调 广泛性：无处不在，无时不在 十、税务会计与财务会计的比较 两者的联系：税务会计并非是在财务会计之外另起炉灶，另设一套凭证、账簿、报表，而是在此基 础上进行纳税计算和调整。 两者的区别：目标不同、对象不同、核算基础、处理依据不同、计算损益的程序不同 第二节 税收概述 、税收的概念 什么是税收？人们因各自所处的时代、社会立场、经济条件、学识水平等方面的差异，对税收这一社会经济 的理性认识，历来难以达成广泛一致。政治学家把税收视为国家存在的经济体现；经济学家把税收作为一种经 配方式；财政学家则把税收看成一