第十章_财产税制.pdf

第十章财产税制 第十章财产税制 第一节房产税及改革 第二节契税 第三节车船使用税及改革 第四节财产税制综述 小结 第一节房产税及改革 、房产税概述 1、房产税的定义：【考核形式：识记】 房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典 人征收的一种税。 2、房产税的意义：【考核形式：领会】 房地产税是恢复性的税种。 开展房地产税，有利于加强房产管理，贯彻城市房屋 政策，促进城市房屋合理使用，建立正常租赁关系，以搞 好城市建设；开征房地产税，有利于实现按税种划分中央 和地方收入的财政管理体制。房地产税是个地方税种，收 入来源比较 定，未地方财政收入提供了较可靠的收入来 源。 二、房产税的征收制度 （一）征税范围和纳税人： 1、征税范围：【考核形式：识记】 房产税的征税对象是纳税人的房产。 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇及工矿区。 2、纳税人： 【考核形式：识记】 开征地区的产权所有人或承典人。 （二）计税依据及税率： 1、计税依据：【考核形式：识记】 房产税的计税依据是房产余值和房租收入。 房产余值是指房产原值一次减除10%-30%后的余值 （即考虑减去房屋自然损耗因素）。{经营自用的} 房租收入：房产出租的，以房产租金收入为房产税的 计税依据。 2、税率：【考核形式：识记】 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2% ； 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 （三）减免税：【考核形式：识记】 1、个人所有非营业用的房产免税。 2、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门 拨付事业经费的单位自用的房产免税。 3、宗教寺庙、公用、名胜古迹的自用房产免税。 4 、纳税人确有困难的，由省级政府确定 （四）征收管理：【考核形式：识记】 房产税按年征收，分期缴纳。 由房产所在地的税务机关征收。 三、房产税的改革 对现行房产税改革的具体设想：【考核形式：领会】 1、扩大征税范围：凡在中华人民共和国境内拥有房 屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。 2、改 计税依据，新的房产税的计税依据应是房产 评估值。 3、调整税率，新的房产税的税率设计为1%-5% 。 第二节 契税 一、契税概述 1、契税的定义： 【考核形式：识记】 契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人 交纳的一种税。 契税是个地方税种，也是地方政府的财政收入来源之 一。 2、契税的意义：【考核形式：领会】 在搞好土地、房屋权属转移的管理，增加财政收入， 调节收入分配不公等方面，发挥了积极作用。 二、契税的征收制度 1、征税范围：【考核形式：识记】 征税范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。具体 制下列行为： （1）国有土地使用权出让； （2 ）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； （3 ）房屋买卖； （4 ）房屋赠与； （5 ）房屋交换。 2、纳税人：【考核形式：识记】 契税的纳税人为承受人，即在中华人民共和国境内转 移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 3、税率：【考核形式：识记】 幅度税率3%-5% 。 4 、计税依据：【考核形式：识记】 （1）国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋 买卖，以成交价格为计税依据； （2 ）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价 格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买 卖的市场价格核定； （3 ）土地使用权的交换、房屋交换