商业银行如何核算其发行的理财产品 —《企业会计准则解释第8号》.pdf

德勤会计聚焦 金融服务业专刊 商业银行如何核算其发行的理财产品 — 财政部发布《企业会计准则解释第8 号》 2016 年1 月 内容 一、背景 2 二、适用范围 2 三、问题一：商业银行如何判断是否控制其发行的理财产品 2 (一) 判断控制的三要素 3 (二) 权力分析要点 4 (三) 可变回报分析要点 4 1.可变回报的构成 4 2. 分析相关的法律法规、各项合同安排的实质并充分考虑其他可能影响可变回报的情形 6 (四) 权力与可变回报的联系 7 1.判断商业银行是“主要责任人”或“代理人” 7 2. 对可变回报量级和可变动性的考虑 9 (五) 对信用增级或其他支持的具体考虑 17 1.评估信用增级或支持的考虑要点 17 2. 按一致的原则持续对信用增级或支持进行评估 18 (六) 披露 18 四、问题二：商业银行如何对其发行的理财产品进行会计处理 20 (一) 适用的相关会计准则 20 (二) 分类 20 (三) 计量 23 (四) 列报 25 五、生效及过渡 26 六、总结 26 《德勤会计聚焦—金融服务业专刊》由德勤中国专业技术部和全球金融服务业组编纂，专为金融行业公司董事、高管及财会 人士及对金融行业有