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第十二章 成本分析 第十二章 成本分析 第一节 成本分析概述 第一节 成本分析概述 第二节 成本计划完成情况分析 第二节 成本计划完成情况分析 第三节 主要产品单位成本分析 第三节 主要产品单位成本分析 第一节 成本分析概述 第一节 成本分析概述 一、成本分析的意义 一、成本分析的意义 二、成本分析的方法 二、成本分析的方法 一、成本分析的意义 一、成本分析的意义 成本分析是为了满足企业各管理层次了解成本状况及进行经营决策 的需要，以成本核算资料为基础，结合其他有关的核算、计划和统计资 料，采用一定的方法解剖成本变动的原因、经营管理问题及业绩的管理 活动。 通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去 的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜 力，寻求降低成本的途径和方法；可以认识和掌握成本变动的规律性， 从中总结成本管理的经验和教训，提高企业经营管理的水平；可以为企 业编制成本计划、预算和进行经营决策提供可靠的依据；可以检查企业 成本管理行为的合理、合法性，从而促进企业更好地贯彻执行有关成本 管理的法规和制度；可以划清成本管理的经济责任，了解各项成本管理 责任制度是否健全，促进企业完善成本管理责任制度。 二、成本分析的方法 二、成本分析的方法 (一)比较分析法 (一)比较分析法 差额=实际数-基准数 基准数可以是：计划数、定额数、以前年度实际数、历史先 进水平数等。 (二)比率分析法 (二)比率分析法 比率分析法是通过计算各项指标之间的相对数，即比 率，借以考察成本活动的相对效益的一种分析方法。比率分 析法主要有相关指标比率分析法和结构比率分析法两种。 二、成本分析的方法 二、成本分析的方法 (二)比率分析法 (二)比率分析法 1.相关指标比率分析法 它是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方 法。 2.结构比率分析法 结构比率分析法又称比重分析法，或称构成比率分析法。它主要是 通过计算某项成本指标的各个组成部分占总体的比重来分析其内容构成 的变化。 二、成本分析的方法 二、成本分析的方法 (三)因素分析法 (三)因素分析法 把综合性指标分解为各个因素的方法，称为因素分析法。 由于各构成因素之间相互关系的复杂性不同，因素分析法又可分为 定量因素分析法和定性因素分析法。 1.定量因素分析法 定量的因素分析法又称连环替代法，它是用来分析引起某个经济指 标变动的各个因素影响程度的一种数量分析方法。 运用因素分析法的一般程序是：(1)确定某项指标是由哪几个因素 构成；(2)确定各个因素与该指标的关系，是加减关系还是乘除关系； (3)采用适当方法分解因素；(4)计算确定各个因素影响的数额。  例：某企业09年工资费用实际为6120元，计划为 6000元，实际比计划增加了120元，资料如下： 项目 单位 计划数 实际数 差异 产量 件 100 102 +2 单位耗用 小时 3 4 +1 工时 工资率 元 20 15 -5 工资费用 元 6000 6120 +120 总额 计划指标： 100*3*20=6000 替代 （1） 102*3*20=6120