企业纳税管理的策略与战术.pdf

企业纳税管理的策略与战术 企业纳税管理的策略与战术 田野 田野 原国家税务总局中国税网 原国家税务总局中国税网 纳税规划与政策咨询总监 纳税规划与政策咨询总监 清华、北大名校客座教授 清华、北大名校客座教授 曾长期从事税务稽查工作 曾长期从事税务稽查工作 现致力于纳税筹划的研究 现致力于纳税筹划的研究 第一模块：我国税收问题 第一模块：我国税收问题 人生和税收的关系 人生和税收的关系 • 人的一生就是贡献税收的一生 • 人的一生就是贡献税收的一生 • 从出生到死亡都要纳税 • 从出生到死亡都要纳税 • 奶粉、尿布，包含19.04%的增值税、城建税及教 • 奶粉、尿布，包含19.04%的增值税、城建税及教 育费附加、地方教育费 育费附加、地方教育费 • 抽一盒10块钱的烟 • 抽一盒10块钱的烟 • 消费税4.79元、增值税1.45元、城建税及教育费 • 消费税4.79元、增值税1.45元、城建税及教育费 附加0.62元、地方教育费0.12元。合计6.98元。 附加0.62元、地方教育费0.12元。合计6.98元。 税收贡献70% 税收贡献70% • 喝一瓶30块钱的二锅头 • 喝一瓶30块钱的二锅头 • 消费税5.12、增值税4.36、城建税及教育费附加 • 消费税5.12、增值税4.36、城建税及教育费附加 0.95元、地方教育费0.19元，另加5毛钱定额税， 0.95元、地方教育费0.19元，另加5毛钱定额税， 大致11.12元的税，税收贡献占37% 大致11.12元的税，税收贡献占37% • 田野如是说： • 田野如是说： • ①除了鲁滨逊式的生活，追求不纳税的空间是 • ①除了鲁滨逊式的生活，追求不纳税的空间是 徒劳无益的 徒劳无益的 • ②追求不纳税的空间正如追求方的圆、永动机 • ②追求不纳税的空间正如追求方的圆、永动机 问题一：人一年为国家纳税工作多少天？ 问题一：人一年为国家纳税工作多少天？ 衡量税负的两把尺子 • ①税负率＝（税收总额÷居民总收 • ①税负率＝（税收总额÷居民总收 入）×100% 入）×100% • ②税负工作天数＝（税收总额÷居 • ②税负工作天数＝（税收总额÷居 民总收入）×365 民总收入）×365 • ③美国2013年的税负率为27.7%， • ③美国2013年的税负率为27.7%， 税负工作天数为102天，税负免除 税负工作天数为102天，税负免除 日为4月12 日 日为4月12 日 中国人一年为税工作161天 中国人一年为税工作161天 • ①宏观税负率＝（税收总额÷居民总收入） • ①宏观税负率＝（税收总额÷居民总收入） ×100%=10万亿÷23万亿＝44% ×100%=10万亿÷23万亿＝44% • ②宏观税负工作天数＝（税收总额÷居民总 • ②宏观税负工作天数＝（税收总额÷居民总 收入）×365 收入）×365 • ③2013年中国税负率为44%，中国纳税人需要 • ③2013年中国税负率为44%，中国纳税人需要 为税工作161天，税负免除日为6月11日 为税工作161天，税负免除日为6月11日 • ④人可以不孝敬父母，但不可以不纳税 • ④人可以不孝敬父母，但不可以不纳税 问题二：我的税如何交给国家？ 问题二：我的税如何交给国家？