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我国铁路运输企业内部控制相关探究 ［提要］内部控制是现代企业管理的重要组成部 分，对保证企业正常经营和提高经营管理效率有关键的作 用。本文对目前铁路运输企业内部控制存在的问题进行分 析，并提出改进建议。 关键词：铁路运输企业；内部控制 中图分类号：F27文献标识码：A 收录日期：2013年12月5日 完善的内部控制体系能够提高企业的经营效率和风险 防范意识，是现代企业管理的重中之重。随着国家一系列政 策的出台，铁路投资迅速增长，同时铁路运输企业也迎来了 更多新的风险。虽然，在多年的实践工作中，铁路运输企业 已逐渐建立了较为有效的内部控制制度体系，但是从整体上 来看，还存在一些问题，制约着我国运输企业的进一步发展。 一、铁路内部控制存在的问题 （一）内部控制设计存在的问题。第一，缺乏全面性和 系统性。系统的内部控制能使各部门、各岗位结合起来，相 互协调地朝共同的目标努力。目前，铁路运输企业各部门的 制度缺乏系统性、衔接性，导致内部控制无法从整体上发挥 作用；第二，设计的安排缺乏阶段性特点。相对于铁路总公 司而言，铁路基层站段具有相对独立的经营权和财权，而现 有的制度设计在划分业务流程时，未考虑业务特点和复杂程 度，导致内控设计不合理，实施过程中出现很多问题；第三, 缺少风险评估且职责未有效分配。在设计内部控制时，未与 各部门在风险识别和控制方面进行意见交换，也未将相应的 控制责任有效分配到相应的部门或岗位，单纯依靠财政部门 制定的内部控制体系，没有相关领导和职工的支持、参与， 责任落实不到位。 （二） 内部控制执行中存在的问题。一方面由于铁路运 输企业内部控制设计缺乏系统性，内部控制工作集中在财务 部门，同时领导人员和相关工作人员对内部控制认识不足， 各部门缺乏重要的协作意识，使内部控制不能顺利执行；另 一方面由于招聘渠道较窄，铁路运输企业不仅缺少高级专业 人才，专业人才也较少，同时有些不具备专业资格的工作人 员。专业人才的缺少不利于内部控制系统的完善与执行，也 阻碍了铁路的快速发展。 （三） 风险控制意识缺乏。领导对内部控制的重要性的 认识不足，只注重安全、运输和日常事务的处理，而企业管 理的风险被忽视，风险的识别和应对意识缺乏，没有制定相 应的风险防范措施，风险抵抗能力不足，致使企业在经营中 不重视长远发展，内部控制失去意义。 （四） 缺乏有效的绩效考评体系。绩效考评是对内部控 制执行有效性的评价，其目的在于监督和完善内部控制。一 个有效可行的评价体系首先要得到领导和员工的认可，才能 顺利实施。原来铁路运输企业考评制度的制定是通过职工代 表大会的举手表决，出于各种原因，表决者表达的并不完全 是自己的真实意愿，导致考评制度在执行时受到阻碍。此外, 铁路运输企业采用的考评制度是原先铁道部统一制定的，这 与企业、部门的现实绩效以及过去的考评办法之间缺乏连续 性和统一性，从而影响绩效评估的效果。 （五）内部监督体系不完善。在铁路运输企业中，会出 现各种问题，例如资金问题、合同问题等，完善的审计制度 能及时发现项目工程中存在的各种问题，但目前铁路运输企 业的监督体系不够完善，缺乏强有力的内部监督；另一方面 审计效果跟审计人员的素质有关。企业内部审计人员配备不 足，且审计部门缺乏独立性，无法进行有效的监督。虽然有 些部门已经采取措施进行整改，但是效果不是很显著，且参 差不齐。 二、改善铁路运输企业内部控制的建议 （一）改善内部控制设计，注重系统性、阶段性设计， 构建风险导向内部控制。内部控制是一个全员参与的过程， 因此铁路运输企业在设计内部控制时要将全员组织起来，内 部控制建设领导团队应由高层领导者带领，各部门负责人、 专业咨询人员以及优秀的员工都应参与进来，保证各部门、 各岗位之间的关键信息能及时反馈到内部控制建设团队，形 成全面、系统的内部控制体系，促进内部控制的有效实施； 另一方面，在系统性的基础上，为了保障内部控制工作的阶 段性，可将其分为几个阶段进行，使内部控制工作有章可循。 构建风险导向内部控制，增强风险应对能力。以风险为 导向的风险管理、分析、设计和实施内部控制的过程，能够 降低企业面对风险的几率，实现企业目标。构建风险导向内 部控制应全面考虑整体风险，识别不同层面的不同风险和目 标，制定风险防范和应对措施，加强全员的风险意识和企业 应对风险的能力。 （二） 优化内部控制执行，保障内部控制顺利实施。优 化内部控制执行，首先要提高领导和员工对内部控制的认 识。可以通过加强宣传，使管理者和员工清楚认识到内部控 制的作用和目标，明白自身参与对于内部控制执行的作用， 从而加强其责任感，自觉参与到内部控制工作中去。例如， 通过将企业文化教育和内部控制理念结合起来，使内部控制 理念同企业文化一样成为员工的导向，为内部控制执行创造 良