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我国企业内部控制现状及对策研究 摘要：企业的内部控制对于加强企业的组织管理、实现企 业的经营目标具有重要的作用，然而当前我国企业的内部控 制的现状不容乐观。为了更好地促进企业的发展，加强企业 的内部控制显得很有必要。本文就从企业内部控制的发展及 组成、我国企业内部控制的现状、加强企业内部控制的对策 对该问题进行了分析和探讨。 关键词：企业内部控制现状 对策 企业内部控制是企业基于分工负责的基础上，以实现企 业经营管理为目标，从而在企业内部建立的不同职能部门， 进行组织、制约、考核等相互联系、相互制约的控制体系。 企业的内部控制对于加强企业的组织管理、实现企业的经营 目标具有重要的作用，然而当前我国企业的内部控制的现状 不容乐观。因此，加强我国企业内部控制建设显得很有必要 一、企业内部控制的发展及组成 内部控制经历了长期的发展历程，逐步从最初的会计控 制演变为了促进企业经营效率、保证资源的安全和可靠、贯 彻和落实企业经营方针等完善体系。一般而言，内部控制包 括：控制环境、控制程序、风险评估、信息沟通和监督控制。 内部控制的特点为： (-)内部控制的核心是审计控制 原始的内部控制指的是会计控制，也就是现在我们所讲 的内部控制制度，在内部控制中处于关键地位，同时运用措 施加强企业的组织管理和保证企业经营目标的实现。 （二） 内部控制的首要目标是维护资源的安全以及会计 信息的真实性 追溯历史，内部控制制度有二百多年的发展历程，不管 是以往的账簿核对还是如今的相互制约的管理制度，始终都 是将维护资产的安全及会计信息的真实性放在首位，这样就 可以有效地反映出企业当前的经营状况，为企业经营者做出 决策提供参考依据。 （三） 内部控制呈现多元化的发展趋势 在现代企业制度下，为了完善企业组织结构，满足企业 发展需求，控制权结构表现出具体化，内部控制的目标也呈 现出多元化发展趋势。 二、我国企业内部控制的现状 一般而言，企业内部控制制度是企业为了实现经营目标 而成立的准则，同时也是企业实施全方位管理的重要措施， 还可以有效地降低企业的交易成本。然而当前我国企业的内 部控制不完善，主要表现在以下几方面： （一）资本市场发展不健全，对内部控制的信息缺乏接 受力 如今，我国资本市场发展不健全，这主要是因为资本市 场缺乏健全的法律法规，从而就导致交易不规范、非法获利 的现象频繁发生。倘若在这样的现状下，公司内部信息的披 露可能会使投资者产生猜疑，严重地影响了资本的正常运 作。 （二） 会计的权责控制不完善 当前很多企业未充分履行自身职能，比如说财务信息的 不公开，会计处理的不严谨、会计信息质量不高、信息的失 真等。我国虽然对上市公司的内部控制信息规定有基本要 求，由于未制定出统一的要求，严重地影响了上市公司对有 利信息进行的披露，而且信息披露的形式不一致，大大地增 加了信息使用者的成本。 （三） 内部控制的管理工作较差 内部控制的管理工作较差，主要表现在：奖惩力度不强、 管理过程中的随意性较大、监督不力、缺乏制度化和程序化 管理，从而就造成职能部门职责不明，信息沟通不畅。 （四） 监督机制不强 由于我国证券市场起步较晚，发展不完善，监管管理制 度不完善、监督力度不强等现象普遍存在，从而就为上市公 司会计信息的造假提供了条件，在监管法规不完善的现状 下，会计信息的造假是不容易被发现的。同时我国证券的监 管和市场发展是不同步的，证券的监管具有滞后性，特别是 关于上市公司利润粉饰行为制定的法律法规较不完善。而且 在证券市场发展中，为了规范证券市场的正常运行，国家未 及时地制定出相关的法律法规，使得证券市场表现出先市场 后规则的特点。比如说在证券市场成立了很长时间内，未及 时颁布证券的基本法律，尽管随后制定出了约200多项法律 法规，但是这些法规都是为了应对及时情况，具有较大的不 稳定性。除此以外，当前我国使用的政府主导模式还存在很 多不完善方面，比如说监管体系不健全，从而就使得管理机 构无秩序，而且不能够有效地防范和预警市场风险。 （五）企业未全面认识内部控制 如今，我国很多企业不能够正确、全面地认识企业的内 部控制，从而就使得对企业内部控制实施缺乏主动性。同时 企业的内部控制未建立起科学、完善的体系，当前所实行的 方法、程序等缺乏有效地执行力度，不能够满足现代企业发 展需求。 三、加强企业内部控制的对策 当前我国企业内部控制存在一定的问题，对企业的组织 管理以及经营目标的实现产生不利影响，因此，加强企业的 内部控制已经非常有必要。企业应该全面地掌握关于风险管 理方面的知识，建全企业的内部控制机制，同时也要结合自 身的实际情况，严格按照企业管理标准，建立一个运行灵活、 健全完善的内部控制网络系统。这不仅仅是满足企业组织管 理的要求，还是实现企业经营管理的根本