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新形势下事业单位内部控制若干问题探究 中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202 (2013) 09-000-02 摘要当前，事业单位处于改革发展的关键时期，内部 的控制管理作为确保单位健康高效运转的关键环节，值得我 们高度重视。本文主要从内部控制的重要性、当前存在的问 题以及相关对策三个方面加以阐述，以对事业单位的内部控 制管理提供帮助。 关键词新形势事业单位内部控制管理 一、前言 “事业单位是指国家以社会公益为目的的，由国家机关 举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、 文化、卫生等活动的社会服务组织。” [1]它覆盖了科技、 文化、卫生等众多领域，并不以盈利为目的，是我国的非权 力机构。无论从数量上还是涉及范围上来说，情况都比较复 杂。 内部控制是企业管理运行的重要环节。但是，根据事业 单位区别于企业的不同特点来看，事业单位的内部控制是有 别于企业的内部控制的。事业单位在一定程度上承担了政府 部门的某些职能，具有非盈利性，并且主要以专业技术人才 为构成人员，因此，事业单位的内部控制是由各个单位自身 根据现实状况，为了执行各项管理决策，维护各类资产安全, 提高单位工作效率而在单位内部实行的一系列管理控制措 施，尤其是在财务会计方面的一系列程序制度，主要包括货 币资金的管理以及物产资产的管理等方面。 二、 事业单位内部控制的重要性 内部控制是事业单位自我管理的重要环节，是事业单位 能否正常运转的基础保证。事业单位内部控制的重要性主要 有以下几个方面 1?有利于治理防止腐败，提高廉洁意识 当前事业单位正处于改革转型时期，再加上我国经济环 境日趋复杂，事业单位内部出现了很多贪污腐败等违法违纪 现象。这些现象的出现一方面与相关人员素质低下有关，另 一方面则是由于单位内部控制力度不够而导致。因此，加强 事业单位内部控制管理有利于治理防止腐败，提高廉洁意 识。 有利于提高单位的综合管理水平 事业单位内部控制是单位综合管理的中心环节。加强事 业单位的内部控制有利于实现对单位整体的宏观控制，科学 分工，合理调控，提高资金使用率，确保会计资料的准确合 理，防止虚假信息产生，促进单位高效协调运转。 三、 事业单位内部控制目前存在的问题 事业单位的内部控制管理对整个单位的健康协调运转 起着不可忽视的作用，但是我们也应该看到，目前，部分事 业单位的内部控制管理还存在着一些问题。具体来说，主要 有以下几个方面。 单位内部控制意识淡薄 目前，部分事业单位的内部控制意识较为淡薄，并缺乏 对内部控制管理的正确认识。有些单位认为内部控制就只单 纯是财会部门的工作，没有实现各个部门之间相互配合，缺 乏必要的监督管理，导致内部控制运行不畅，所指定的控制 管理制度脱离实际，缺乏可行性，严重脱离实际。 会计控制能力基础相对薄弱 随着2013年1月1日起新《事业单位会计准则》和新 《事业单位会计制度》的全面实施，当前很多事业单位中财 会部门的基础控制管理能力面临考验。 很多单位的财会人员由于年龄大，资历老，新知识的接 受能力较差，一些传统的财会处理方法不再适应当前新经济 环境的要求，财会控制能力较差。 许多单位没有按照新准则以及新制度的明确要求，账目 设置缺乏合理性，从而导致账目混乱，信息大量失真； 还有不少事业单位岗位安排不合理，存在一人多岗等不 合理现象，造成单位内部缺乏岗位之间的互相监督，一旦出 现问题无人负责，相互推诿，严重制约了单位内部控制作用 的发挥。 单位内部控制制度不健全 目前，很多事业单位的内部控制只是一个代名词，并没 有真正形成完整、全面的制度体系，各个部门由于缺乏统一 有效的管理而各自独立，一些决策或者预算并不能按照科学 合理的制度规范自上而下地执行；还有少数单位内部一些领 导阶层将权利凌驾于制度之上，一人独大，使得内部控制形 同虚设。 信息沟通不畅 事业单位内部控制管理最总要的就是依赖于信息的真 实有效。而目前看来，一些事业单位内部信息沟通不畅，在 制定预算时由于缺乏真实有效的资料信息，致使管理活动偏 离实际，达不到预定的目标。另外，许多单位的领导层和职 工层之间距离远，一些基层问题不能够直接反映给相关负责 人，优秀的工作经验不能被推广。所有的信息不能上传下达, 从而导致控制管理效率低下。 缺乏有效的监督机制 目前，许多事业单位的内部监督管理形同虚设，缺乏有 效的管理监督。一些内部审计机构依附于其他执行部门，缺 乏独立性、权威性；有些审计部门人员由领导阶层担任负责, 或者由领导部门直接任命，具有从属关系，因此在经济利益 上相互瓜葛，严重影响了审计部门的监督职能。另外，上级 审计部门以及政府相关部门的监督也存在一定程度上的不 到位问题，导致事业单位内部控制管理问题更加严重。 四、加强事业单位内部控制管理的相关对策