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浅议事业单位小金库治理及防范机制建设 摘要：小金库现象目前已经严重影响到了我国经济发展以 及政治进步，本文首先分析了小金库的几种表现形式，其次 分析了其出现的原因，与事业单位监督体制建设不够健全以 及我国对事业单位监督力度不够等有关。对此，应该从加强 体制建设、做好外部监督工作等角度来进行治理和防范。 关键词：事业单位小金库防范机制 在我国经济体制从计划经济向市场经济转变的过程中， 出现了小金库这样一种独特的现象，具体来说就是各级事业 单位通过截取或者侵占单位收入，或者是未将本事业单位的 帐内资金以及预算管理资金纳入到独立账户内部而产生的 私存资金。通常来说，小金库表现为私人账户或者存放在外 单位，具有隐蔽性和资金流向保密性的特点。小金库的存在 对于我国国有资产管理形成了极大挑战，本文就对如何做好 事业单位小金库的治理以及防范机制建设进行分析和探讨。 一、小金库的表现形式 我国事业单位小金库的主要表现形式有以下几种： （一）种形式就是隐瞒收入，直接进入单位小金库 具体来说，就是对单位的罚没、规费收入、房产出租收 入、各种捐助、赞助、集资收入等既不上缴财政，也不纳入 单位帐内管理，多是以个人名义保管使用。 （二） 种形式就是通过虚列支出来套取资金 比如说通过扩大印刷费、会议费、培训费、交通费、维 修费等公务费用的支出范围，采取少支多开，真票假事等办 法，报销后将资金转出。还有在兴建、装修办公用房时，与 施工企业串通，虚增工程项目支出，施工企业将部分资金返 还入单位小金库中。 （三） 表现形式就是转移资金 有些事业单位利用对附属单位补助关系，将资金下拨到 相关单位，然后在相关单位报销费用。 （四） 表现形式就是资金账外循环 比如有些单位与相关企业、人员串通，将管理规费收入、 租赁收入等采取应收不收手段，直接在这些单位进行非正常 消费，用消费支出抵消收入，双方都不在账上有所反映。 小金库的最后一种表现形式就是已经核销的坏账，在单 位收回之后存入时被截取。如果事业单位中已经被核销的坏 账又被收回，会计人员很可能就不按照原本渠道进行冲回， 而是将其转移到小金库中。 通过对事业单位私设小金库的表现形式进行总结，可以 看出，目前事业单位由于资金来源多元化以及内部控制体系 建构不甚完善，导致小金库现象较为普遍。所以对于事业单 位私设小金库现象的防范以及治理，也需要结合我国事业单 位发展的特点以及现阶段的现实问题来进行。 二、事业单位出现小金库的原因分析 我国事业单位之所以小金库泛滥，主要原因有以下几 种： （一） 私欲膨胀，引发违法行为 有些观点认为，小金库问题的出现要归究于相关领导、 财务人员不懂财经法规。实际上，我国经济建设高速发展到 今天，大多数领导及财务人员已了解甚至熟知相关法规政 策，“不懂财务”只是借口而已。小金库现象屡禁不止，其 根本原因在于受社会不良风气影响，一部分人心理失衡，个 人欲望膨胀；或是从维护“小集团”利益出发，漠视法规政 策，最终导致我国国有资产流失。 （二） 对一些支出项目的监管缺失到位，管理不严 比如在交通费、差旅费、招待费方面，没有相应考核指 标，一些单位修改经费数目，加大开支金额等来规避检查风 险，不仅可以增加单位可支配的金额，还可以将经费成功转 移到小金库中。 我国事业单位之所以小金库现象泛滥的第三个原因，就 是惩处力度还有待加强。事业单位小金库一直存在，经过多 次治理仍然难以从根本上解决问题，一方面是因为受到巨大 利益诱惑而导致事业单位负责人为此冒险，另一方面就是因 为以往监管部门针对小金库处罚力度不够，降低了设立小金 库的责任风险，使一部分人心存侥幸，认为只要没有出现个 人私吞公款的现象，设立小金库只是为了解决职工福利，搞 好对外关系，方便工作需要，就没有什么大问题。在对小金 库的处理过程中，袒护下级，或者受到利益诱惑而互相包庇, 在责任追究上，只对资金进行没收，对单位进行罚款了事， 从而导致对事业单位的资金控制形成了一种恶性循环，助长 了不良风气。 三、我国事业单位治理和防范小金库的措施探讨 （一）从根源上做好制度建设 对于事业单位小金库现象的治理以及防范，最根本的还 是从源头入手，加强对于单位账户以及票据的管理，同时进 一步的深化体制改革，例如从财政、金融或国有资产管理等 方面入手。财政管理方面，在深化我国事业单位的预算制度 以及支付制度改革时，需要按照收支两条线来实行国库的单 一账户制度。另一方面，进一步规范单位的津贴和绩效工资 改革来规范事业单位分配秩序。从金融管理方面，重点是强 化银行对于事业单位账户的审批以及现金管理?在国有资产 管理方面，建立起事业单位资产收益预算制度，从根源上控 制小金库的出现。 小金库的治理和防范是一项长期的工程，其根本的目的 就是要根除小金库，实现标本兼治。要通过