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浅议内部会计控制在企业管理中应用 【摘要】企业内部会计控制对加强企业会计监督、提高 会计信息质量和企业管理效率具有重要作用。为企业遵守国 家法律法规和规章制度提供了必要的制度保证，能够提高企 业经营管理水平和会计信息质量的真实性。 建立健全企业内部会计控制制度的意义和作用 内部控制”概念是1992年由美国COSO委员会正式定 义的，它指出：‘内部控制是一个要靠组织的董事会、管理 层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保 证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律 和规章制度的遵循性。” 内部控制会计是企业保护资产的安全性、会计信息的真 实性和完整性以及财务活动的合法性制定的相关规定。建立 健全企业内部会计控制制度是企业的法定义务，是贯彻《会 计法》的需要。建立健全的内部会计控制制度，不但能够保 证企业经营信息和会计信息的真实性和完整性。而且有助于 企业管理层实现其经营目标，保护企业各项资产的安全与完 整，对于提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整， 促进企业规范健康发展，具有十分重要的现实意义。 内部会计控制制度在企业中存在的问题 许多企业对内部控制制度的认识还带有相当的盲目性， 对内部控制的意义和作用、基本原则、管理思想、实施的方 法、运行管理以及应用中可能遇到的问题、困难缺乏普遍的 理解和深刻的认识，也没有应有的心理准备。 一些企业将内部控制制度视为扶持企业起死回生的灵 丹妙药，期望通过实施内部控制来解决企业管理中的所有问 题；一些企业在内部控制的应用上急功近利，在各部门还没 有完全协调统一的条件下，把内部控制简单地看作是财务部 门的事情，与其他营业部门无关，管理层全权交给财务部去 实施，这些认识上的误区导致了企业在内部控制的实施行动 上的错误性和盲目性，因此企业必须要认清内部控制的重要 性，才能在各部门中协调一致，共同实施完成内部控制的各 项任务。 如何加强内部会计控制制度在企业管理中的应用 3.1大量的实践与研究已经充分证明，内部控制实施的 成功与否，重要的是提高企业领导对内部会计控制制度的重 视程度。企业领导，尤其是企业的主要负责人，要充分认识 到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求，也是 建立现代企业制度、实现科学管理的需要。 3.2财务部门是内部会计控制制度实施的牵头部门和具 体工作的主要承担者，要发挥其应有的主导作用，积极筹 划，制定方案，给领导当好参谋。另外，其他各部门要配合 好财务部门，抓好落实。因此，会计人员的素质和职业道德 是内部会计控制制度执行的基础，必须重视会计人员的选用 和培训，提高会计人员的素质。 3监督检查和考核评价也是检验内部会计控制制度执 行的一项重要措施。主要包括：对企业内部会计控制制度的 建立和执行情况的检查考核，在此基础上对内控中存在的缺 陷和问题提出改进建议；对执行内部会计控制制度成绩显著 的单位、机构和个人给予表彰，对违反内部会计控制制度的 提出批评和处理意见。 内部会计控制在企业管理中的应用实例分析 A公司通过建立完善的内部会计控制机制，对货币资金 管理、采购与付款业务、销售与收款业务、逐步形成了一套 动态的、完善的会计监督体系，进一步强化了公司内部管理, 达到了对经济业务进行全方位监控的目的。 1货币资金的内部会计控制 A公司对资金的运作实行集中统一的管理模式，将资金 调度权、融资权、运作权高度集中。对所有客户的收款账户 进行集中管理、统一调度，对所有用款需求均编制用款计划, 统一平衡使用，既加强了资金的内部控制，又最大限度发挥 了资金的规模优势，提高了资金的使用效率；通过对现金流 量的监控保证业务发生量的合理性，促使各项活动按计划节 点进行，这样有效地控制了各部门资金运作的协调性；建立 完善的资金占用监管考评体系。对各部门资金的回笼情况进行资金与信管理制度，建立“全员报支，集中付款”。员工 日常报销及公司对外付款业务均分别通过报销人员、业务人 员自行编制报支清单，递交财务审核付款，充分体现业务与 财务的联动性，最终目的是在公司范围内形成网络化、集约 化的费用全员管理新局面，它使财务管理的职能由核算型向 管理监控型转变，为实时财务监控打下了良好基础。 4.2采购与付款业务的内部会计控制 A公司对采购与付款业务有一套严格的控制流程，从请 购、审批、合同订立、采购、验收到付款的所有环节，都必 须通过管理信息系统完成。对采购过程的每一环节，都建立 了逐级审批的责任机制，尤其对供应商和采购渠道的选择、 采购价格的制定、合同签定等环节都采取二级以上的审批控 制程序，同时还把技术、财会、现场等部门对质量、价格等 的评价列为制定采购决策的重要依据。公司还建立了供应商 年审制度，推行“竞争采购”。凡具备招标采购条件的大宗 物资，都实行招标采购，对暂不具备