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浅议事业单位内部控制存在问题及应对策 a? 摘要：事业单位的财务管理工作对事业单位的发展有着至 关重要的影响。加强事业单位财务管理的内部控制，对于财 务工作的顺利开展起着十分重要的促进作用。目前，随着我 国经济和社会的发展，事业单位的改革和发展也取得了长足 进步，事业单位在内部控制方面的工作有了一定的发展和完 善。但是，通过调查发现，事业单位在内部控制方面仍然存 在着一些不足和缺陷，使得国家资产存在着严重的流失现 象，会计信息失真的问题也层出不穷。本文通过对事业单位 内部控制存在的问题进行分析，提出了有效解决这些问题的 应对策略。 关键词：事业单位内部控制有效策略 近年来，事业单位中有关财务的案件时有发生，且后果 严重，给本单位以及全社会造成严重的损害，影响了良好的 社会风气。因此，事业单位加强财务管理的内部控制对于整 个社会来说有着重要的意义。目前，随着社会的发展，内部 控制意识逐渐在我国事业单位建立和发展起来，内部控制理 论开始成为国家进行现代化管理的重要组成理论。对于内部 控制理论来说，最重要的是要注重事前预防，一些单位为了 保障单位资产的完整和安全，会建立一些特定的制度和规范 来规避以权谋私、公私不分现象的发生，从而获得管理成果, 以免发生风险。对于事业单位来说，不加强内部控制就无法 保证公有资产的完整和安全，更不能保证本单位既定目标的 实现。所以，使本单位的内部控制体系更加合理科学是每一 个致力于提升自身整体管理水平和形象的事业单位的首要 任务。 一、对我国事业单位来说，内部控制存在的主要问题 通过调查事业单位的工作发现，其日常工作中，以权谋 私，公私不分的现象较为严重，不但使本单位工作的进行难 以顺利发展，也给广大市民带来了严重的危害，事业单位的 形象受到了严重影响。认识到这一方面的问题，事业单位通 过内部控制取得了一些成绩，但是没有从根本上解决以下问 题: (-)意识淡薄 意识是行为的指导，要想做好内控工作，首先要具备正 确的内控意识。内控意识是指认为内部控制制度对于事业单 位发展重要性的意识，正确的内控意识可以保证内控制度得 到充分的贯彻和执行。在一些事业单位里，不但基层员工甚 至身处高位的领导的内部控制意识也较为淡薄，对内部控制 工作缺乏系统的理念，认为进行内部控制是可有可无的工 作；也有的领导具备内部控制意识，但是对内部控制的认识 不够全面，认为在财务部门进行内控就可以了，本部门不需 要进行；还有的领导认识到要在本部门进行内控，但是不能 把内控的理论与实际相结合，出现生搬硬套的现象，从而导 致内控工作的执行不力，对实际的指导意义不明显。 （二） 人员素质有待提高 内控制度的执行力度是要靠财务人员来保证的，内控制 度能否被充分贯彻和执行与事业单位人员素质的高低有很 大关系。从实际情况来看，我国部分事业单位的一些财务人 员不是正规的财会专业出身，有的是从别的工作岗位上调动 而来，有的是临时开具的财务证明，这些人对财务专业知识 的掌握不够牢固，对财务工作的岗位要求了解不多，对于从 业过程中一些流程和细节也不够明白，再加上工作单位的培 训意识淡薄，使财务从业人员的业务水平不过关，整体素质 更不能满足社会的需求。一些人员在工作的过程中，对会计 的法律制度和核算原则缺乏全面的认识，出现乱用会计科 目、账目关系随意更改等现象，严重制约着会计信息的真实 传递。 （三） 内控制度有待健全 实际上，完善、全面的内控制度的建立是非常困难的， 很多单位的内控制度只能涉及一个或几个方面，只能规范在 实际工作中经常发生的事项，而对于那些个别的、偶尔发生 的疑难事项，内部控制制度的规范并不完善。然而从经济成 本的角度出发，完善的、全面的、涉及各个方面的内控制度 的建立也是不现实的，对于在实际工作中已经出现过或者其 发生是可以预计的事项，我们可以建立完善的内控制度，规 范其行为。然而，市场经济是不断发展变化的，这就决定事 业单位的实际情况也不是一成不变的，因此内控制度的制定 要跟随其实际情况的变化而变化。所以，参与制定事业单位 内部控制制度的人员，要牢固掌握专业基础知识，具备高水 平的职业素质，以制定出适用于本单位实际情况的内控制 度。然而，通过调查发现，我国大部分事业单位中，内控制 度的制定人员专业水准和素质水平并不达标，在制定内控制 度时不够全面、完善、与时俱进。 （四）内部监督力度有待提高 从机构设置来看，一些事业单位缺乏监督和检查内部控 制制度执行情况的专门机构或专门人员，监督执行情况的任 务一般由本单位自己承担，这种不力的监督情况致使内部控 制制度实施的效果不佳。从实际情况来看，大多数事业单位 在财务工作外并没有设置独立的可以监督会计行为的审计 机构，监督会计行为的工作不是由审计部门而是由会计单位 自行监督，这种薄弱的监控力度