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浅议事业单位往来账款管理存在问题及防范 摘要：事业单位往来账款的管理是事业单位财务管理的关 键内容之一，加强往来账款管理，对提高会计信息的真实性, 加速资金周转，减轻财政负担，避免或减少资产流失都具有 十分重要的意义。 关键词：事业单位；财务问题；往来账款；问题防范 中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X (2012) 12-0-01 一、前言 事业单位往来账款是单位员工进行业务活动过程中产 生的财务支出与收入。往往表现为债权与债务，债权包括应 收款项、暂付款项、预付款项等方面；债务包括应付款项、 暂存款项、借入款项等方面。事业单位往来账款的管理是事 业单位财务管理的关键内容之一，加强往来账款管理，对提 高会计信息的真实性，加速资金周转，减轻财政负担，避免 或减少资产流失都具有十分重要的意义。事业单位往来账款 主要核算本单位与其他单位或个人正常的应收应付款项。目 前，事业单位对往来账款疏于管理的现象比较严重，有的单 位经过多年积累、岗位调整、人员更换，对于呆坏账的积压 越来越多，直接导致了事业单位财产风险。 二、事业单位往来账款管理存在的问题 对事业单位往来账款的管理不够重视 事业单位实行收付实现制会计制度，进行预算管理，在 日常核算中，比较注重对收入、支出的核算，但历来对往来 账款的产生和催还没有给予足够的重视，管理较为薄弱，导 致往来账款没有得到及时清理，长久累积下来，清理难度较 大。 制度完善过程中往来账款催还不及时 在传统的财务管理方式下，有些事业单位财务制度约束 力不够、财务人员与业务人员对往来账款的催还与落实往往 不到位。比如，有些业务活动产生了往来账款，业务活动结 束后，业务人员忙于其他工作未及时进行催还，财务人员也 没有及时督促业务人员。再过几年，单位领导和具体经办人 员调整、岗位变更，后任领导本着“反正不是我签的字，与 己无关”，而接任的财务人员和业务人员又不了解具体情 况，导致往来账款逐年沉淀下来，造成了呆坏账。有的单位 个别挂账款项甚至长达20多年，对方单位已经找不到了， 想要清理也无法取得相应的证明材料，不能进行申报核销。 3?个人借款还款报销不及时 例如：单位员工家庭出现问题，向单位借款应急，通常 情况下单位都会同意借款给员工，但是由于一些原因，单位 碍于面子不主动向员工及时要回借出的公款，造成单位公款 归还不及时甚至流失。还有的，虽然是单位公事借款，但是 办完事不及时归还，时间久了，可能有的单位职工已经离开 本单位，清理起来比较困难。 利用往来账款调节收支 在一些事业单位中，存在利用往来账款平衡单位财务收 入与支出的问题，往往导致虚假发票、虚列支出。一些事业 单位利用往来科目隐藏收入和支出，将应属于收支性质的款 项直接在往来科目中核算，不通过收支科目反映。为避免年 末决算时结余资金过多或者出现负结余，一些事业单位将往 来科目变成了调节结余的工具，在年底决算时，对必须完成 但还没有完成的项目，通过虚列支出的方式，将剩余的项目 经费在往来科目中挂账。 三、事业单位往来账款问题的防范和管理 为加强事业单位往来账款管理，可以从以下几个方面着 手： 完善财务管理制度，尤其加强对往来账款的管理 在事业单位财务管理中，应根据单位实际情况对往来账 款设立严格的内部控制管理制度，制定合理完善的签字审批 流程，明确借款的范围和要求，严格把关。单位财务管理应 根据账龄长短建立严格的清算制度，明确职责，定期清理往 来账款。同时，事业单位中个人借款事宜较多，在日常工作 中，必须根据个人借款制度，对于个人借款及时核对、催收, 对于单位已经产生的陈账及时找到借款人要求归还，如有借 款未按期归还者可建立适当的偿还制度，根据员工在单位的 工作年限和工资水平按月扣除相对金额的赊欠款，直至扣完 为止。 事业单位由上至下严格贯彻往来账款管理制度 事业单位由领导牵头，严格执行往来账款管理制度。首 先，对于借款要严格把关，明确借款事由内容，严格审批流 程，对于不符合借款要求的，财务人员要严格把关。其次， 按照制度规定明确业务人员和财务人员的岗位职责，业务人 员和财务人员对于单位的任何一笔往来款项都要进行详细 的说明，及时催还，避免账龄过长出现呆坏账。 3?加强预算管理，从根本上杜绝使用往来账款调节结余 年初合理编制本单位财务收支预算，加强对预算执行的 管理，避免出现超预算、无预算支出，从根本上杜绝使用往 来账款调节结余的现象出现。 禁止使用往来账款进行收支核算 严格执行会计制度，加强对收入、支出科目的核算管理, 禁止使用往来账款进行收支核算，严格制定和管理单位报销 制度，对于虚列支出、虚假报账的问题进行严格审核。 建立内部审计制度，加强对往来款项的审计检查 事业单位应定期对往来账款进行审计检查，向对方单位 或个人进行