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行政事业单位内部控制中存在问题及对策 【摘要】笔者通过多年的财务工作及在不同部门的工作经 历，发现行政事业单位内部控制的确存在一些问题。这些问 题的存在，既影响了行政事业单位的工作效率和资金使用效 果，又滋生了腐败。在这种情况下，迫切需要加强内控建设。 【关键词】财务；控制；问题与对策 进入新世纪以来，内控问题越来越受到政府、学界的关 注。很多单位也对内控制度等方面进行了规范，但行政事业 单位的内部控制制度建设还是不完善。行政事业单位用的是 财政资金，花的是纳税人的钱。为了提高资金的使用效益、 提高工作效率，亟须进行内控建设。 1.目前行政事业单位内部控制中存在的主要问题 1.1内控意识相对薄弱，特别是领导的内控意识淡薄 内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意 识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。行政事业内 控意识相对较为薄弱，特别是领导的内控意识淡薄。主要表 现在： 1.1.1对内部控制重要性的认识不够 许多单位的主要领导缺乏对内部控制知识的基本了解， 有的领导甚至认为，单位使用的是财政资金，资金完了再申 请，不讲究资金的使用效益。因此对建立健全单位内部控制 的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态 度。 1. 1. 2对财务工作重视程度不够 财务与会计的基本功能是核算与控制（或监督），但在 实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋 子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色。导 致没有形成科学的预算和决策，资金存在浪费现象。 1. 1. 3对经费支出缺乏控制意识 许多单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开 支范围和标准，对不少经费支出采用实报实销制度，致使财 务监督与控制流于形式，只要有相应审批人员签字同意，会 计人员就要实施报销。 1.2会计基础工作薄弱，财务管理制度不健全 有效的管理控制需要有坚实的基础，包括制度建设、人 员业务水平及职业道德等。当前，部分行政事业单位财务会 计基础工作仍较薄弱，主要表现在： 1. 2. 1财务人员业务水平不高 绝大部分行政事业单位都有专业的会计人员，但还有部 分单位，由于编制少、经费紧张等原因，没有配备专业的 会计人员。而是由其他人员兼职。因此，这部分单位财务人 员业务水平不高，专业知识欠缺，会计基础工作薄弱。 1.2.2财务管理制度不健全 有的单位还没有单独制定适合本单位的财务管理制度， 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而且没有相应的 制度保证，工作中随意性较大。有的单位虽有内部财务方面 的管理制度，但不完整。部分单位内部财务制度陈旧，相关 制度已不适合当前工作。 1.2.3印鉴保管上的漏洞较多 应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位 将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支 票、财务章和法人章同时由会计一人保管，出纳形同虚设。 没有严格执行“会计出纳分设、支票印鉴分管”的基本财务 制度。 1.3会计核算不规范，资产管理混乱 部分单位的会计核算不规范。主要表现在： 1.3. 1原始凭证管理不规范 有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填 写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手 续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字。 有的发票只有一个总额，没有具体明细和清单。还有使用假 发票，虚列支出，套取资金。 1.3.2固定资产管理混乱，制度不健全 有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实 际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。 有的单位甚至没有固定资产台账，管理与使用脱节。有些还 能使用的资产过早报废，形成浪费。大多数没有财产定期盘 点制度。 1.4内部控制方法体系不够完善 业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合 理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。部分单位内 部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在： 1.4.1岗位设置不规范，不合理兼岗现象较为普遍 关键不相容职务分离是内部牵制制度的重中之中。按照 《会计法》的规定，关键不相容职务一般包括：授权批准与 业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业 务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作 中，基于编制有限、人手紧张等原因，部分单位都有不合理 不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。 1.4.2授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改 进 授权审批是内部控制的重要方法，它要求单位在实施内 部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审 批流程。但从调查情况看，许多单位都是长期实行一支 笔”审批制度，没有形成审批制度。这虽与单位规模较小的 特征相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位 内部的财务监督检查流于形式。 2.完善行政事业单位内部控制体系的