文献综述-我国上市公司会计政策的经济后果分析.docVIP

毕业论文文献综述 会计学 我国上市公司会计政策的经济后果分析 摘 要：会计政策的选择对于一个企业的成败有重要作用，对于上市公司更是如此。 对于我国会计政策选择问题的研究虽然没有悠的历史，但随着企业在会计政策选择方面逐渐暴露出的问题，对我国会计政策选择问题的研究也日渐深入。相关专家学者在上市公司会计政策选择的动机分析、经济后果研究以及规范我国会计政策选择的途径方面都有一定的探讨。2006年新会计准则的颁布使对会计政策选择问题的探讨又有了新的发展。由此，本文就我国上市公司会计政策选择问题搜集了相关期刊与文献，仅此进行简单的综述与评析。 关键字：上市公司 会计政策 经济后果 1.我国我国上市公司会计政策选择的动机 会计政策选择也称会计选择, 是指在既定的可选择域内, 根据特定主体的经营管理目标, 对可供选择的会计原则、 方法、 程序进行定性定量的比较分析, 从而拟定会计政策的过程。 国外相关理论认为会计政策的选择是有蔓延性的,还有国外学者对亚洲国家会计政策的选择做了关于国际经验的契约理论测试对于会计政策选择的基础理论的探讨。在国内，刘丽莉（2007）总结了会计政策选择的理论为：有效市场假说要；实证会计理论；经济后果理论。张劲松,于钊（2008）则总结为产权理论，契约理论。李闽洲（2008）总结为1. 契约理论2. 利益相关者理论3. 实证会计理论。 而展开来讲，在会计实务中，会计政策对企业产生的影响主要是通过其对财务报表的影响实现的。在对我国上市公司会计政策选择选择的动机的分析中，主要存在以下几种观点。 1.1管理者的报酬 “我国的报酬激励体制尚不完善, 企业管理者的奖金一般与企业的经营业绩挂钩, 而考核评价经营业绩的主要指标是企业的财务状况。企业管理当局之所以会愿意受雇于企业,其目的在很大程度上是为了获取自身的利益, 在这种情况下,经营管理企业只是他们获取自身利益的手段。”管理者通过会计政策的选择可以使增加企业财务报表上的利润数字从而可以增加自己的报酬。同样支持该观点的还有张劲松，于钊，彭伟，陈卫萍等。弓亚静（2006），余瑜（2006）等则提出了隐形分红动机，同样是管理者出于自身利益而考虑的会计政策选择因素。 1.2税负因素 通过会计政策的选择可以达到合理避税的目的是众所周知的事实。由于上市公司税款额大，在会计政策的选择方面必然会考虑税负的因素，所以大多学者在会计政策选择的动因分析中都列示了税负因素这一项。（弓亚静，2006；彭伟，陈卫萍，2008；阎连杰，贾英，2007） 1.3资本市场动机 “上市公司管理者通过对会计政策的选择可以影响资本市场对公司的看法。”从而可以达到使上市公司顺利获得银行贷款，顺利发行股票和股票上市，成功配股等目的（阎连杰，贾英，2007；刘高峰，2010；王勃，2006；杨琼，2007），也有学者将其归结为规避市场管制动机（彭伟，陈卫萍，2008） 1.4政治成本动机 在国企改制初期，我国上市公司大部分是由国企改制后上市的，企业的管理者与政府有着紧密联系，所以管理者在做出会计政策选择的时候也会考虑到自己的政绩因素。这一理论在2006年前后比较盛行，但随着我国上市公司管理机制的逐步完善，这一因素现在较少被提及。但不可否认的是，政治因素仍然对会计政策的选择有重要影响，比如为避免超额利润引起政府的特别关注，而运用会计政策进行盈余管理。 2.我国上市公司会计政策选择产生的经济后果 “会计政策选择的经济后果决定了企业的各利益相关者必然会围绕会计政策选择展开充分的博弈”。正是由于不同会计政策的选择会产生不同的经济后果，上市公司才会有上述不同的会计政策选择动机。对于会计政策经济后果的研究比较突出的有：刘苏雨 ，张艳丽 ，唐小明；2009.他们分别从不同的方面阐述了上市公司会计政策的选择会产生的经济后果。 2.1对企业产生的经济后果 从上市公司本身来讲，刘苏雨 ，张艳丽 ，唐小明认为会计政策的选择产生的经济后果主要体现在 1) 影响利益相关者对上市公司的评价，从而影响投资者和债权人对上市公司的投资决策的。2)对企业价值的影响：主要是指会计政策对企业会计利润和对外报出的财务状况的影响。3)对企业税收的影响：通过其对利润的影响而影响企业所需缴纳的税款. 2.2对利益相关者产生的经济后果： 对于上市公司会计政策选择对利益相关者的影响，国内学者主要集中与以下观点：1）会计政策选择会造成社会经济资源的重新配置和社会财富的重新分配；2）企业会计政策选择不当,容易使会计信息失真, 扰乱国民经济秩序；3）企业会计政策选择结果会影响与企业相关各方的利益；4）会计政策选择对特殊行业的影响。“总之, 不同会计政策选择产生不同的会计信息,导致企业利害关系集团不同的分配结果和投资决策行为, 进而影响社会资源的配置效率和结果。” 3．