财务专业税法第一章自学课件.pptVIP

第一章 税法概论 教学目的与要求 了解税收概念、税收与税法的关系、税制发展历程 了解税收法律关系的产生、变更和消灭 准确理解并掌握税制构成要素 掌握我国税法体系 了解我国税务机构设置和征管范围 ? 本章主要内容 第一节 税收与税法概述 第二节???我国税法体系 第三节 税制构成要素（税收实体法要素） 第四节 我国税务机构设置和征管范围 第一节 税收与税法概述 一、税收、税制与税法 二、税制发展历程 （一）西方发达国家税制结构演变过程 （二）中国税制结构演变过程 三、税收法律关系 四、税法的分类 一、税收、税制、税法 税收概念: 赋税是官僚军队教士和宫廷的生活源泉，一句话，强有力的政府和繁重的赋税是同一概念。 税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，以法律规定的形式，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。 它体现以国家为主体的特定征缴关系。取得财政收入的一种方式。 具有强制性、无偿性和固定性的特点。 我国税收的本质是税收“取之于民，用之于民” 税制概念： 是指一国的税收制度，税制是一个关于国家税收的基本模式（税种及税种之间的配合方式）、税收要素（如纳税人、征税方式、范围等）、税款在各级政府间的分配和税收征管方式的综合体系。 税制结构的概念：是指一个国家根据本国的政治及经济的需要，设置若干相互配合，补充的税种所组成的税制总格局。 税法概念：指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。（税法是调整国家与纳税人之前权利和义务的法律规范.） 税收是经济学概念，它体现了一种关系，税法是法学概念，是为实现这种关系服务的。 税制与税法二者有区别，也有联系：税制是税收的具体体现，也是构成税法的内容，是经济学概念，税法又是税制的外在表现，税制在很大程度上是通过税法来确保实施的。 二、税制发展历程 （一）西方发达国家税制发展过程 简单的直接税制（奴隶社会和封建社会早期） 以间接税为主体的税制结构（封建社会中晚期直到二十世纪五十年代） 以现代直接税为主体的税制结构（二十世纪五十年代以后，美国日本为代表） 以现代直接税和间接税并重的双主体税制结构（二十世纪九十年代以后，欧盟国家为代表） （二）中国税制结构演变过程 简单的直接税制（奴隶社会和封建社会） 简单直接税和现代商品税所得税相结合的税制（半封建半殖民地社会的税制，清朝末年到新中国成立） 新中国成立以后的税制结构 税制的建立与修订（1950-1958） 税制的重建与初创（1978-1994） 税制的全面完善和改革（1994--- ），形成以以现代直接税和间接税并重的双主体税制结构 三、税收法律关系 权利主体（包括征收主体和纳税主体） 权利客体（征税对象） 权利与义务的内容 税务机关的权利与义务 纳税人的权利与义务 税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定，税收法律事实包括税收法律事件和税收法律行为；前者是指不以税收法律关系权利主体的意志为转移的客观事件，如自然灾害导致税收减免等；后者一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，如纳税人开业经营等活动。 四、税法的分类 一、按照基本内容和效力分为税收基本法和税收普通法 二、按照职能和作用分为税收实体法和程 序法 三、按照适用范围分为国内税法和国际税法 四 、按照征收对象分为流转税类、所得税类、财产行为税类、资源税类 第二节 我国当前税法体系 一、按照基本内容和效力分为税收基本法和税收普通法 二、按照职能和作用分为税收实体法和程 序法 三、按照适用范围分为国内税法和国际税法 四 、按照征收对象分为流转税类、所得税类、财产行为税类、资源税类 一、按税法的制定机关和法律效力：法律、法规、规章 人大及其常委会制定的税收法律 是由国家最高立法机关，法律地位仅次于宪法，高于其他法规规章。我国目前的税收法律有：人大通过《外商投资企业和外国企业所得税法》（已废止） 、《 中华人民共和国企业所得税法》 、 《个人所得税法》；常委会通过的：《税收征收管理法》、《农业税条例》 、《关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》 、《关于惩治虚开伪造和非法出售增值税专用发票的决定》 人大及其常委会授权立法 是指人大及其常委会授权国务院制定的某些有法律效力的条例和暂行规定。如国务院从1994年起制定实施了增值税、消费税、营业税、资源税 、房产税、企业所得税等六个暂行条例。 国务院制定的税收行政法规 如《税收征收管理法实施细则》、《企业所得税法实施条例》等 地方人大及其常委会制定的税收