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第三章 财政收入 第一节 概述 第二节 政府税收 第三节 政府公债 第四节 国有资产收入 第一节 概述 一、含义：资金和过程 财政收入规模的国际比较 根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴(2007)》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。 除了一般预算收入以外，我国政府以行政权力和国有资产所有者身份集中的社会资源还包括政府性基金收入、财政专户管理资金收入、社会保险基金收入和土地出让收入等四个部分。2003-2007年，我国政府财政收入从32605亿元增长到77608亿元，占GDP比重从24%上升到约30%。 这表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。 二、来源构成 价值:剩余价值m 部门/产业:第二产业 地区:东部发达地区 经济类型:国有还是民营?内资还是外资? 三、原则 1、发展经济，广开财源 2、兼顾政府、企业、个人三者利益 3、区别对待，合理负担 四、影响财政收入规模的主要因素 财政收入规模＝财政收入/GDP 1、经济发展水平和结构 2、财政分配政策和制度 3、价格(通货膨胀因素) 五、分类 1、无偿收入和债务收入 2、国内收入和国外收入 3、经常性收入和临时性收入 4、税收收入和非税收入 5、公共财政收入和国有资产经营收入 2007年我国财政收入结构 我国财政部门目前分类方法 1.税收收入(20款)：增值税、消费税、营业税、企业所得税等 2.社会保险基金收入(6款)：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。 3.非税收入(8款) ：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。 4.贷款转贷回收本金收入(4款) ：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 5.债务收入(2款) ：国内债务收入、国外债务收入。 6.转移性收入(9款) ：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。 非税收入 中国政府非税收入被批评项目繁多、管理混乱、给企业造成了沉重负担、给了贪污腐败以可乘之机。 六、我国财政收入的形式 4、其他收入 行政事业性收费:规费收入和使用费收入 政府收费的理由:弥补成本和容量限制 罚没收入 为什么执法部门不能参与罚没收入的分成? 彩票资金收入 2008年彩票总销量达到1059亿元,其中福彩占57％,体彩占43％,共筹集公益金超过330亿元。 公益金中的50%上缴国家财政,主要用于补充社会保障基金的不足,其余50%地方留用，纳入财政专户管理,全部用于“扶老、助残、救孤、济困”等社会福利和社会公益事业。 各项基金和专项收入 教育费附加，机场建设费，防洪基金，人防基金… 焦点：土地出让金 40-70年地租的一次性收取 2005年,中国财政收入首次突破3万亿元,而当年作为地方政府预算外收入的土地出让金收入,就高达5800亿元。2006年全国土地出让价款7677亿元,同比增长30.5%。2007年土地出让金收入超过1.2万亿。2008年全国出让土地面积244.7万亩,同比减少30.6%;全国土地出让总收入9600多亿元,同比大幅减少26%。 预算内资金是解决地方政府的吃饭问题,而预算外资金,则是地方政府进行城市扩张、建设的主要来源。土地违规案件也因此层出不穷。 危害极大：财政危机乃至金融危机 2007年始纳入地方基金预算管理 国务院《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》 将土地出让收支纳入地方基金预算管理。收入全部缴入地方国库，支出一律通过地方基金预算从土地出让收入中予以安排，实行彻底的“收支两条线”。在地方国库中设立专账，专门核算土地出让收入和支出情况。 土地出让收入使用范围 一是征地和拆迁补偿支出。包括土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费。 二是土地开发支出。包括前期土地开发性支出以及按照财政部门规定与前期土地开发相关的费用等。 三是支农支出。包括计提农业土地开发资金、补助被征地农民社会保障支出、保持被征地农民原有生活水平补贴支出以及农村基础设施建设支出。 四是城市建设支出。包括完善国有土地使用功能的配套设施建设支出以及城市基础设施建设支出。 五是其他支出。包括土地出让业务费、缴纳新增建设用地土地有偿使用费、计提国有土地收益基金、用于城镇廉租住房支出、支付破产或改制国有企业职工安置费支出等