关于企业集团内部财务总监委派制的若干问题探讨.docVIP

关于企业集团内部财务总监委派制的若干问题探讨 . 断深入,也暴露出一些比较突出和 严重的问题:企业经营者粉饰经营 业绩,做假账,虚报利润,导致资产 不实,恶化了企业资产的质量.滋 生和扩大了企业潜在的财务风险: 投融资管理混乱,乱投资,担保或 只投不管,造成国有资产大量流 失;有的集团公司的子公司出现所 有者主体虚置与经营失控,子公司 经营者滥用职权,谋取私利,效率 低下,资源损失浪费严重等经营和 财务问题.这些问题的产生,原因 是多方面的,但很重要的一点就是 当前企业的财务监控制度不健全, 出资者职责不到位或者虚置,影响 了企业的运作效率 为促进国有企业加快建立和 完善现代企业制度,健全公司法人 治理结构,加强财务和会计监管, 完善监管体系,防范金融和财务风 险,上海和深圳等地率先在国有控 股企业和国有太中型企业中推行 财务总监事委派制,并得到越来越 多的企业集团认知与效仿 =,财务总监委派镧的类型及 管理问题 财务总监委派制是母公司为 维护集团整体利益,强化对子公司 经营管理活动的财务控制和监督, 并纳入母公司财务部门的人员编 制,实行统一管理与考核奖罚的财 务控制制度与方式.依据财务总监 的不同权限,可将财务总监委派制 分为三种类型:财务监事委派制,财 务主管委派制和财务监理委派制. l财务监事委派制及其特点. 财务监事委派制是母公司依据资 产纽带关系.以所有者及控股者身 份,对子公司派出财务总监,专司 目III廿竹/SICHUANACCOUNTING 口西安交通大学会计学院 邢永芳 对子公司财务活动实施财务监督 职能.在这种方式下.财务总监作 为母公司在于公司的监督代表,主 要出于母公司对其投出资本—— 法人财产所有权利益保护的考虑, 具有一种财务监督的性质.财务监 事委派制的实施.在很大程度上 朴了在权力下放情况下子公司产 权主体虚置,监督机制乏力和信息 不对称的缺陷,这对于规范子公司 及其经营者的行为,使之在追求子 公司局部利益的过程中,切实维 护,保障母公司产权利益和实现母 公司整体利益最大化目标发挥了 极其重要的作用 但是,财务监事委派制存在着 许多缺陷:第一,尽管母公司是子 公司的出资者或所有者,但在两权 分离的现代企业制度下,作为独立 的法人主体,子公司不仅有着其独 立的法人财产权,而且还有其独立 的法人经营权.子公司利益的独立 性及其与集团整体利益的非完全 一 致性.不可避免地会对母公司的 监督行为及监督代表——财务总 监产生不同程度的排斥与防范的 倾向,从而给彼此间的信息沟通与 协作带来诸多障碍.因此.单纯的 财务监事委派制本身无法从根本 上保证子公司财务决策的高效性, 还必须借助于母公司作为控股者 的其他决策监督权(如选拔,聘任, 解雇,激励等),才能对于公司的经 营者实施有效的全方位的激励与 约束.第二,由于财务监事不属于子 公司的经营者阶层,不能直接介入 价,也很难激励财务总监对子公司 实施积极的,卓有成效的监督. 2.财务主管委派制及其特点. 财务主管委派制是母公司以总部 管理者的身份,通过行政命令的方 式对于公司派出财务主管人员,在 纳入母公司财务部门人员编制并 进行统一管理并与考核奖罚的同 时,使之总理子公司的财务事务, 从而直接介入子公司的管理决策 层,进行财务管理活动.较之以监 督机制为特征的财务监事委派制, 财务主管委派制体现的主要是一 种财务决策机制.对子公司委派财 务主管,使之直接介入其管理决策 事务,不仅缩短了母公司与子公司 的信息沟通时间.提高了信息决策 的价值与效率,而且也强化了母公 司对子公司的财务控制与决策机 制,促使母公司的财务战略理念及 管理目标得以贯彻落实.另外,由 于财务主管直接介入了子公司的 决策管理事务,对子公司的决策管 理后果负有责任,这就为母公司对 其派出的财务总监业绩考核提供 了依据. 同样,财务主管委派制也有其 自身的缺陷.财务主管作为子公司 的决策管理阶层+是子公司经营者 的助手,对子公司的决策管理后果 负有责任,则有可能与子公司的经 营者合谋,谋求子公司和自身的利 益最大化,忽略甚至不惜舍弃,破 坏集团或母公司整体利益,这就与 其初哀相违背,难以真正起到监督 的作用和获得良好的效果. 3.财务监理委派制及其特点. 财务监理委派制是同时赋予母公 司对子公司实施财务监督和财务 ■iii■一 2002?3 ,, 决策的双重职能.从理论上讲,财 务监理委派制对于弥补单一形式 的财务监事委派制和财务主管委 派制的缺陷,把监督和决策机制有 效地协调统一起来但是从实践的 角度来看,对同～财务总监同时赋 予财务监事和财务主管的双重身 份是行不通的,也违背了监督与决 策相分离的现代企业制度的原则. 三,财务总监在企业集团中的 权限 1.知情权.财务总监为了更直 接