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基于某公共供水企业集权模式下的现金流量精益化管理研究 企业现金流量管理精益化概念 企业现金流量管理的内涵 现金流量是现代理财学中的一个非常重要的概念，企 业现金流量管理是企业为了达到企业价值最大化的目标，通 过预测、决策、计划、控制、报告和分析等手段对企业不同 时期现金流入、流出的时间和数量所进行的一种全面的、系 统的管理活动。基于现金流量的内容，企业现金流量管理即 是以现金流量作为管理的核心，兼顾企业的收益，围绕发生 现金流量的经济活动即经营活动、投资活动和融资活动而构 建的一个管理体系。 精益化管理的理论 精益化管理源于精益生产，是现代制造企业的一种生 产组织管理方式，这种生产方式最初起源于日本丰田汽车公 司。精益生产即是以少而精、不投入多余的生产要素，只是 在必要的时间生产必需的产品，保证所有的经营活动都具有 经济效益。 精益生产由最初的在生产制造业逐渐延伸到各个行 业，各个行业的各项业务管理，也由最初的生产业务管理方 法，上升为战略管理理念，形成精益管理理念。精益管理通 过提高顾客满意度、降低成本、提高质量、加快流程速度和 改善资本投入，实现企业价值最大化。 二、某公共供水企业现金流量管理现状及问题 目前某公共供水企业资金实行了集约化管理，发挥了 资金规模优势和效益，取得了一定成绩，但仍存在缺少现金 流量和资金时间价值观念、缺乏科学的筹划、使用、分配和 分析，资金支付不受现金流量预算控制等问题，致使现金预 算误差率较大，增加了不必要的现金需要量和资金成本，影 响到企业价值的发展。目前在资金管理方面主要存在以下问 题： 公司总部对各级分公司资金管理信息与资金结算信息 的掌控有限。 信息分散、不集中、不整合、共享程度低，报表数据 收集、整理人工依赖程度高。 资金计划管理控不够精细，资金运用不透明，违规操 作多，预算与资金结算脱节。 资金信息不及时，决策难度大，不能实时了解资金流 的整个动态情况，财务风险不能得到有效监控 以资金精益化管理理念为出发点，加强现金流量管控， 提高资金使用效果，努力做到少投入多产出，消除和减少资 金管理活动中的无价值活动，做好“年预算，月平衡，周调度， 曰安排”的资金基础工作：确定年度资金流量与各业务的关 系，明晰关键控制点责任单位，实现业财联动；增强预见性， 减少盲目性，加强现金流预算编制的准确性和事中的可控性 是我们要思考和改进的问题。 三、探索现金流量精益化管理的途径和方法 加强现金流管理与精益化的有效融合 企业现金流量精益化管控的基本目标在于运用精益化 的思想，在不造成浪费的前提下，确保企业正常经营运作所 需的资金，加强现金的流动性，提高财务的运作效率，创造 企业最大价值。 1、投资活动中的现金流量精益化管控目标即是运用精 益化管理的思想选择合适的投资方式和投资渠道对项目进 行评估，在评估的基础上选择合适的投资项目，创造企业价 值。 2、 筹资活动中的现金流量精益化管控目标是在筹资过 程中运用精益化管理思想，消除或减少筹资过程中无价值的 活动，通过科学的预算方法预测资金的需求量，分析评估各 类筹资方式的风险，选择低风险的筹资方式、合理的资本结 构，力争以最小的成本筹集企业所需求的资金。 3、 经营活动中的现金流量精益化管控目标是运用精益 思想，在经营活动中消减无价值的活动，追求最小供应链成 本。加强现金、应收账款的精益化管理，合理确定现金持有 额度，控制应收账款规模，强化对应收账款的回收管理，有 效降低企业的呆坏账比率，实现企业价值的补偿和增长。 供水企业现金流量精益化管控的具体做法和思路 结合供水企业资金管理的现状和不足点，明确实施资 金精益化管控的重要性，提出企业资金精益化管控的具体做 法和思路如下： 1、 建立现金流量目标管控模板。建立资金流量目标管 控模板，明晰管理职责，为企业价值最大化提供有力保障。 细化年度现金流量预算编制，确定各业务与年度现金流量关 系，按精益化管理理念，以影响现金流管理的末端因素为切 入点，深挖内部管理潜力，细化、落实年度资金流量具体项 目的实施部门，对经营活动现金流入、经营活动现金流出、 投资活动现金流量、筹资活动现金流量四项总的驱动因素进 行拆分，并细化落实到具体的管控部门。同时，明确责任， 从现金流量的编制到执行，财务部门联盟应按现金流量平衡 原理进行部门间的沟通协调及管控，实现从业务部门到财务 部门的业财联动。 2、 加强预算管理和业务流程优化。企业的现金流量管 理是一系列活动的流程管理，如现金往来结算、各单位账务 管理等，都属于操作执行层面上的流程性活动，加强财务预 算管理和企业业务流程的优化，避免潜在损失，实现资金的 闭环管理，首要工作是构建企业的全面预算管理体系。通过 资金预算管理系统，将企业的所有经营业务和项目纳入预算 范围，合理设定企业