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地方政府投融资平台企业内部控制探讨 ［提要］通过对地方政府投融资平台内部控制 中的现状进行整理分析，认为平台企业内部控制在控 制环境、风险评估、监督等方面存在诸多不规范，并 针对平台企业的特殊性提出对策建议。 关键词：地方政府；投融资平台；内部控制 中图分类号：F27文献标识码：A 收录日期：2016年11月7曰 刖目 眼下的中国经济环境复杂、地方债日渐增多，部 分地方政府投融资平台企业处于无序发展状态。由此， 地方政府投融资平台企业的规范管理至关重要，地方 政府投融资平台企业亦应该有良好的内部控制系统。 内部控制即企业对内部各要素进行有效的管理和控 制，企业内部控制作为整合的经济系统在企业筹资、 生产、经营等过程中环环相扣。我国应该将内部控制 的作用发挥得更大。李心合（2013）认为内部控制的 实用价值应该更深层次地进行提升和创新，重新界定 内控的边界，确立以风险防控为目的，以运营管理为 主体，内控内涵以内部牵制为核心的内部控制系统研 宄。对于地方政府投融资平台而言，陈柳钦（2010） 在他的《规范地方政府融资平台发展的思考》中说到 要明确地方政府融资平台的经营性质和功能地位，借 鉴国外债券经验，推动地方债务透明化。根据已有文 献研究发现：各位学者对于地方政府投融资平台的关 注过多的在于地方债务的风险与防范，而对平台内部 的各项管理行为规范提及不多，并且研宄地方政府投 融资平台的内部控制问题的也微乎其微。地方政府投 融资平台的内部控制理应视为平台管理的重要部分。 一、地方政府投融资平台的产生背景及特征 由地方政府提供资金建立并授权的地方政府投融 资平台可以进行公共基础设施类项目建设开发、经营 管理及对外融资，且主要以经营收入、公共设施收费 和财政资金等作为还款来源。我国的财政政策“财权 上集，事权下放”、并己由供给型过渡到建设型再过渡 到公共型，地方政府需要大量资金进行基础设施建设， 以改善民生，强化政府的公共服务。地方政府投融资 平台的出现是由于在现行财政制度及《预算法》要求 下：地方政府必须保持预算平衡且不得举债，而自身 单一有限的收入情况无法满足地方政府对于资金支出 的重大需求。为拉动地方经济的稳定发展，地方政府 急需变相举债，即通过组建地方政府投融资平台来投 资基础设施建设项目。 地方政府投融资平台区域分布范围广。投融资平 台可以通过土地进行抵押融资，也可以通过对政府划 拨的土地进行开发整治来取得收益。地方政府投融资 平台的融资方式和运营模式亦非单一化。 地方政府投融资平台依靠政府这棵大树可以在银 行获得数额较大，还款期限长和还款利率低的贷款。 地方政府的借款金额大且所投资项目收益性不强，政 府不能无限制地对平台还款，间接导致了投融资平台 负债高、营利能力低的局面。 二、地方政府投融资平台内部控制现状及问题分 析 证企业有序经营，安全放置资产，提供真实完整的财 务报告及相关信息数据，作为下一步的战略管理依据， 提高生产的经营效率和效果，实现投融资平台企业的 长期稳定发展战略。 良好的内部控制应该适合企业长远发/PC 良好的内部控制应该适合企业长远发 /PC 能够保 （一）地方政府投融资平台企业在内部环境方面 的问题。地方政府投融资平台企业在内部环境中存在 着以下几方面的问题：（1）投融资平台企业的领导班 子几乎都来源于政府，内部控制意识比较淡薄。由于 我国内部控制制度的发展时间短，各行业对于内控意 识不高，平台企业了解内控较少。近年来，上市公司 逐渐在年报中披露内部控制报告，平台企业上市公司 中仅有一部分对内控报告进行披露且只是“面子工 程”；（2）法人治理结构不完善，制度不够健全。一般 企业公司会有四个法定刚性机构：股东会、董事会、 监事会、经理层，四者应该权利制衡。而对于地方政 府投融资平台作为所谓国有企业还并存着“老三会”: 党委会、职代会、工会。对于地方政府投融资平台企 业中一些政府要员都会在刚性结构中担任要职，无法 形成制衡使市场主体身份淡化；（3）治理结构形同虚 设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。例如， 某市一位副市长担任平台企业的董事长，其他重要高 层由原来合并的下属担任，并没有引进专业方面的人 才，这会严重影响到投融资决策的科学性。投融资平 台企业的部门设置很随意，资源配置不合理：部门的 设置会导致部门之间无法积极有效配合，即造成资源 浪费；（4）人力资源：地方融资平台企业部门内也缺 少一些专业型人才，机构臃肿，人浮于事；例如某家 建设投资公司，在编人员达到220人之多，董事长和 总经理各自为政，出现“小团体化”，经常内讧；（5） 企业文化：地方投融资平台企业的企业文化强调不到 位，人员流动性比较大，没有足够的企业责任感；（6） 内部审计监督缺失：融资平台企业没有设立专业的内 部审计机构亦没