企业法律顾问真题及复习第55讲第十一章第五节企业涉及的其他主要税法1.docVIP

第五节 企业涉及的其他主要税法 一、消费税法 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。 1、纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的以及新增的应税消费品的单位和个人。 2、消费税的税目、税率和计税方法 （1）税目：消费税条例规定了14项，烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。 例题：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）。 A、高档手表 B、木制一次性筷子 C、实木地板 D、高档西服 答案：ABC 解析：本题考核消费税的征税范围。目前征收消费税的应税消费品：烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。 （2）税率：定率税率和定额税率。 （3）计税方法：从价定率；从量定额；从量从价复合计税的方法。 3、消费税的纳税期限和减免税 （1）消费税的纳税义务发生时间 生产应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品时，金银首饰另有规定的除外；纳税人自产自用应税消费品，用于其他方面的，移送使用的当天，为纳税义务发生的时间；委托加工应税消费品，纳税义务发生的时间为委托人提货的当天。进口应税消费品，由报关进口者纳税，纳税义务发生的时间为报关进口当天。 （2）消费税的纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。 二、营业税法 营业税是对经营《中华人民共和国营业税暂行条例》所规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额征收的一种流转税。 1、营业税的纳税人和扣缴义务人 凡在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。 扣缴义务人是指根据税法的规定，负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。 2、税目、税率 税目9个：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文体业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。（要注意与增值税的征税范围相区分） 税率。有差别的比例税率。最低为3%，最高为20%。 例题：根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。 A、销售货物 B、进口货物 C、转让无形资产 D、提供修理修配劳务 答案：C 解析：选项ABD属于增值税的征税范围。 例题：（2010年多项选择第70题）下列应当征收营业税的有（AD）。 A.境外金融机构为境内的金融企业提供服务 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 3、起征点和减税、免税 营业税起征点；2011年10月28日最新规定。 下列项目免征营业税： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务； （2）残疾人员个人提供的劳务； （3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 税法允许的其他免税情况。 三、关税法 关税是对进出关境或国境的货物和物品征收的一种税。 1、征税对象是进出境的货物、物品的流转额。 2、税率分为进口税率和出口税率。 3、申报纳税期限：进口货物的收发货人或其代理人，应当自运输工具进境之日起14日内向海关申报关税；出口货物的发货人应当在装货的24小时以前向海关申报关税。 第六节 税收征收管理法 一、税收征收管理机关 税收征收管理机关包括四种：国家税务局、地方税务局、地方财政局和海关。 1、国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：（1）增值税；（2）消费税；（3）中央企业所得税；（3）铁路、保险总公司、各银行及其金融企业的营业税、所得税；（5）资源税；（6）外商投资企业和外国企业的各项税收及外籍人员缴纳的个人所得税；（7）证券交易税。 2、地方税务局系统主要负责下列各税的征收和管理：（1）营业税；（2）个人所得税；（3）城市建设维护税；（4）资源税；（5）地方的企业所得税；（6）城镇土地使用税；（7）按地方营业税附征的教育税附加；（8）各种行为税。 二、税务管理 税务登记管理，帐薄、凭证管理和纳税申报管理。 三、税款征收 例题：（2010年单项选择第40题）根据我国税收征收管理法的规定，对零星、分散的高税率工业产品，一般采用的征收方式是（C）。 查