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关于的剖析权益法下长期股权投资的所得 税会计处理论文 剖析权益法下长期股权投资的所得税会计处理论文导读：本论文是 一篇关于剖析权益法下长期股权投资的所得税会计处理的优秀论文 范文，对正在写有关于股权投资论文的写有一定的参考和指导作用，益 性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实 现，同时还规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益为免税收入，也就是说投资企业从被投资单位分得的 股 利或利润免税，长期股权投资计税基础维持原取得成本不变。因此 在被投资单位取得浄利润时长期股权投资的账面价值大于计税基 础，产斗.了应纳税 摘耍：本文对权益法下长期股权投资涉及的暂时性差异进行了归纳 总结，并结合实例对其所得税会计处理这一实务操作中的难点进行 了梳理和剖析。 关键词：长期股权投资；暂时性差异；会计处理 权益法核算的长期股权投资是指对被投资单位实施共同制约或 对被投资单位具有重大影响的投资，一般为对合营企业和联营企业 的投资。其初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本上是 被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础，但在持有 过程中，账面价值会随着被投资单位所有者权益总额的变动而变 动，而根据税法确定的计税基础在转让或处置投资资产前一般不会 发生变动，这就造成了长期股权投资账面价值与其计税基础不一 致，产生了哲吋性差异。对哲吋性差异是否应确认相关的所得税影 响，要考虑该项投资的持有意图等因素，是会计实务操作中的难 点，本文将对此难点进行梳理和剖析。 一、权益法下长期股权投资涉及的哲吋性差异 1、初始投资成本调整时涉及的暂时性差异 会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资，取得时应比较 初始投资成本与应享存被投资单位可辨认净资产公允价值的份额， 对于初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额的，不需要对长期股权投资的成本进行调整，对于初始投资成本 小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，要按其差额 调整长期股权投资的账面价值，同时将其差额计入取得投资当期的 损益。而按照税法规定不论初始投资成本大于或小于应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额，在确定了长期股权投资的初始投 资成本以后都不需要对其进行调整，计税基础维持原取得成本不 变。因此在对初始投资成木调整的情况下长期股权投资的账面价值 大于计税基础，产生了应纳税暂时性差异。 2、被投资单位取得净利润时涉及的暂时性差异 会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资，持有投资期间 因被投资单位实现净利润产生的所有者权益的变动，投资企业按照 持股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，同时 确认为当期投资收益。而税法规定股息、红利等权益性投资收益， 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现，同吋还规 定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税 收入，也就是说投资企业从被投资单位分得的 股利或利润免 税，长期股权投资计税基础维持原取得成本不变。因此在被投资单 位取得净利润时长期股权投资的账面价值大于计税基础，产生了应 纳税剖析权益法下长期股权投资的所得税会计处理论文导读：本论 文是一篇关于剖析权益法下长期股权投资的所得税会计处理的优秀 论文范文，对正在写有关于股权投资论文的写有一定的参考和指导作 用,0%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，该项长期股权 投 暂时性差异。 3、 被投资单位出现净亏损时涉及的暂时性差异 根据会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资，被投资单 位出现净亏损时，投资企业按照应享有的份额减少长期股权投资的 账面价值，同时确认投资损失。而根据税法规定被投资单位出现净 亏损吋长期股权投资计税基础保持原取得成本不变，长期股权投资 的账面价值小于计税基础，产生了可抵扣暂时性差异。 4、 被投资单位其他权益的变化时涉及的暂时性差异 根据会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资，投资企业 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应按照持股 比例计算变动中归属于投资企业的部分，相应调整长期股权投资的 账面价值，同时增加或减少资本公积。但根据税法规定其计税基础 不会发生变化，因此，就产生了应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性 差异。 5、 长期股权投资减值时涉及的暂时性差异 根据会计准则规定采用权益法核算的长期股权投资如果存在减 值迹象的，应当按照资产减值准则的规定计提减值准备，计提减值 准备后长期股权投资的账面价值相应减少。而根据税法规定企业持 有各项资产期间的资产减值不得调整该资产的计税基础。因此，长 期股权投资的账面价值小于计税基础，产生了可抵扣暂时性差异。 二、暂时性差异的所得税会计处理 1、 准备长期持有长期股权投资的情况下 在准备长期持有长期股权投资的情况卞，因初始投资