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加强财政监督检查有利提高行政事业单位内部控制 摘要:通过每年对所属辖区内行政事业单位的财 政性资金账务进行监督检查，了解到多数行政事业单 位内部控制都比较薄弱，影响了财务信息的真实性及 财政性资金的安全，制约了财政性资金使用效率和效 果。本文主要就加强财政监督检查有效提高当前行政 事业单位内部控制规范谈几点建议。 关键词:财政监督检查行政事业单位内部控制规 范 行政事业单位掌管着大量的财政性资金，在每年 的财政性资金专项检查中发现，多数行政事业单位不 行有效利用资金，资金的安全性得不到保障。行政事 业单位的内控制度建设与企业相比，存在滞后的现象。 具体表现为：行政事业单位缺乏一套完善的内部控制 规范对内控工作进行指导。 一、督检查中发现行政事业单位内部控制制度存 在的主要问题 （一）内控意识相对薄弱 内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控 意识是确保内控制度得以健全和有效实施的基础性保 证。行政事业单位缺乏内控理念，内控意识淡薄，单 位负责人本应对本单位内部控制的建立健全和有效实 施负责，可是好多行政事业单位领导缺乏对内控知识 的基本了解，错误地认为内控制度就是财务部门的事、 财务部门的预算控制就是内部控制，认为有了部门预 算就无所谓内部控制体系了，这不仅混淆了内控制度 的内涵，还影响了内控制度建设的步伐。许多行政事 业单位的会计人员仅仅扮演了 “收款员” “付款员”的 角色，根本没有参与到单位的建设之中，无法对单位 制定政策的结果和过程加以了解。有的单位只注重制 度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内部 控制的制度走过场，内部控制仅仅为“印在纸上，挂 在墙上”应付财政检查及外部审计的装饰品，未能发 挥其应有的作用。比如，在检查中发现一些单位缺乏 对支出的控制，实行“一支笔”审批，没有建立合理、 明确的支出标准和支出范围，对差旅费和业务招待费 等费用实行报销的制度，没有将财务监督工作落实到 实处，会计人员对报销没有明确的规范，只要看到审 批人员的签字就予以报销。 （二）内部控制制度不健全众多行政事业单位内部控制制度不够健全，没有 覆盖到单位经济业务发生的各个岗位及业务环节，有 的单位会计、出纳、资产管理等不相容岗位由一人兼 任，有的单位即使岗位分开设置，但在实际工作上也 没有严格执行。比如，有的行政事业单位因编制和经 费限制等原因，一人兼数职，单位的法人章和财务章、 支票都交由一人保管，导致会计人员或是出纳员可以 随心所欲的长期挪用公款，有的甚至贪污，单位固定 资产更是长期处于无人管理状态，账实不符现象严重， 损坏和丢失现象多有发生，造成国有资产大量流失， 财政性资金的安全得不到保障。 二、就监督检查中发现的问题提出如何加强行政 事业单位内控的建议 （一）增强内部控制意识 单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和 有效实施负责。单位负责人应当对本单位内部控制建 设采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过 程，并提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建 设的有效开展和内部控制的有效实施。要充分认识到 内部控制在合理保证单位资产的安全完整、防范舞弊 和预防腐败、提高公共服务的效率、实现单位经济活 动合法合规、提供真实完整的财务信息的重要性，真 正树立起内部控制建设的“责任主体”意识，为创造 良好的内部控制环境，采取积极有效措施，实现内部 控制五个目标。 （二） 充分体现内部控制的四项原则 内部控制原则是单位在建立和实施内部控制过程 中所必须遵循的基本要求。各单位应当在内部控制原 则指导下，根据自己的实际情况，让内部控制原则贯 穿经济活动所涉及的各种业务和事项，实现全过程控 制，不留死角体现全面性原则。在全面控制基础上， 内部控制还应当关注单位重要经济活动和内部控制应 当经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施， 确保不存在重大缺陷，体现重要性原则。内部控制还 应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等 方面形成相互制约和相互监督，重大业务事项不能由 一人全权完成，有效防止舞弊和腐败，体现制衡性原 则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情 况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和 管理要求的提高，不断修订和完善，不是永远一成不 变的，体现适应性原则。 （三） 内部控制牵头部门应尽职尽责 行政事业单位应当单独设置内部控制职能部门或 者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门，一 般应由各单位主管财务工作的部门担当。首先牵头部 门应做到完善内控制度体系及应对各项风险、改进业 务流程和提高效率等职责使命，界定必要内部控制建 设的具体范围，明确纳入内控建设的业务和部门等。 要认真调研单位层面和业务层面中存在的风险并进行 评估，将单位层面和业务层面中制度不完善、衔接不 紧密、授权审批不科学、不相容职务